又黄又www的网站_青青草.com_在线亚洲美日韩_九九九国产视频_√天堂8资源中文在线_一区二区三区免费网站_久久久久国产一区二区三区_人妻激情偷乱视频一区二区三区_一本到在线视频

增值稅和消費(fèi)稅法律制度
一、單項(xiàng)選擇題(單項(xiàng)選擇題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售貨物，書面合同沒有約定收款日期的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(  )。
A．貨物發(fā)出的當(dāng)天
B．收到全部貨款的當(dāng)天
C．收到第一期貨物的當(dāng)天
D．取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天

 

正確答案:A　解題思路：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
 
2．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是(  )。
A．無醇啤酒
B．調(diào)味料酒
C．果啤
D．醫(yī)藥酒精

 

正確答案:B　解題思路：選項(xiàng)B：調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不征收消費(fèi)稅。
 
3．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，繳納增值稅的是(  )。
A．體育彩票的發(fā)行收入
B．供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水
C．郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥
D．郵局發(fā)行報(bào)刊

 

正確答案:C　解題思路：選項(xiàng)ABD應(yīng)繳納營業(yè)稅。
 
4．某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部。2011年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80％零售，取得含稅銷售額77．22萬元。已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10％，成本利潤率為10％。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(  )萬元。
A．5．13
B．6
C．6．60
D．7．72

 

正確答案:C　解題思路：納稅人通過非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按該門市部的"對外銷售額"(而非組成計(jì)稅價(jià)格)計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=77．22÷(1+17％)×10％=6．60(萬元)。
 
5．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品中，不需要繳納消費(fèi)稅的是(  )。
A．用于贊助的消費(fèi)品
B．用于職工福利的消費(fèi)品
C．用于廣告的消費(fèi)品
D．用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)品

 

正確答案:D　解題思路：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。
 
二、多項(xiàng)選擇題(多項(xiàng)選擇題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
6．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合規(guī)定的有(  )。
A．采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
B．銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D．委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿90天的當(dāng)天

 

正確答案:ABC　解題思路：選項(xiàng)D：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收劍全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
 
7．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的有(  )。
A．戲劇演員化妝用的油彩
B．調(diào)味料酒
C．出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
D．用于滑板車的輪胎

 

正確答案:AB　解題思路：選項(xiàng)CD：應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
 
8．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的有(  )。
A．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)
B．集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥
C．郵局銷售集郵商品
D．郵局發(fā)行報(bào)刊

 

正確答案:CD　解題思路：選項(xiàng)CD應(yīng)繳納營業(yè)稅。
 
9．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納消費(fèi)稅的有(  )。
A．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方已代扣代繳消費(fèi)稅，委托方取回后直接銷售的
B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
C．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的
D．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于職工福利的

 

正確答案:AB　解題思路：選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。
 
10．對于貨物的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)是如何處理，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額的有(    )。
A．啤酒
B．糧食白酒
C．黃酒
D．薯類白酒

 

正確答案:BD　解題思路：本題考核酒類產(chǎn)品的包裝物押金的處理。從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收稅。
 
三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
11．生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)盧明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。(  )
A．對
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)"備案"(而非批準(zhǔn))。
 
12．消費(fèi)稅的納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(  )
A．對
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：消費(fèi)稅的納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
 
13．納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請免稅。
A．對
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：本題考核納稅人放棄免稅權(quán)的相關(guān)規(guī)定。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請免稅。
 
14．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)免征增值稅。
A．對
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：本題考核電力企業(yè)之間增值稅的處理。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，沒有免稅規(guī)定。
 
15．納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)在銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
A．對
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：本題考核消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)。納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
 
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
16．某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2009年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售150臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格3000元(不含稅)；同時(shí)送出150只電飯煲(市場價(jià)格400元/只)(不含稅)，同時(shí)用商場的貨車運(yùn)輸，收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元；
(2)當(dāng)月逾期包裝物押金23400元。
(3)促銷某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格1600元(不含稅)，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10％折扣，折扣金額開在一張發(fā)票上。
(4)購進(jìn)一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元。
要求：計(jì)算該商場2009年6月應(yīng)納的增值稅額。
 

 

正確答案:
(1)本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
=10×17％=1．7(萬元)
(2)本月商場發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅
=(0．3+0．04)×150×17％+2．34÷(1+17％)×17％+0．16×100×(1-10％)×17％
=11．46(萬元)
(3)本月商場應(yīng)繳納的增值稅=11．46-1．7=9．76(萬元)
 
17．江南汽車制造廠為一般納稅人，生產(chǎn)制造和銷售小汽車。2009年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證)；
(2)收回汽車輪胎后，有12件對外銷售，每件不含稅價(jià)格為300元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配；
(3)本月制造普通小汽車150輛，其中20輛用于贈(zèng)送給某偏遠(yuǎn)山區(qū)，其余全部銷售；
(4)本月還特制5輛小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。
(普通小汽車不含稅銷售價(jià)格為每輛12萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8％，小汽車的適用消費(fèi)稅稅率為3％，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3％。)
要求：分別計(jì)算加工廠代收代繳的消費(fèi)稅和江南汽車制造廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
 

 

正確答案:
(1)加工廠代收代繳的消費(fèi)稅=[(200×20+3000)÷(1-3％)]×3％=216．49(元)
(2)應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算：銷售普通小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=150×120000×3％=540000(元)
特制汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=[70000×5×(1+8％)÷(1-3％)]×3％=11690．72(元)
本月應(yīng)納消費(fèi)稅=540000+11690．72=551690．72(元)
 
18．某商場系一般納稅人，采取"以舊換新"方式銷售24K純金項(xiàng)鏈98條，新項(xiàng)鏈對外零售價(jià)格25000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)13000元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款12000元；并以同一方式銷售某名牌金表20塊，此表對外銷售價(jià)每塊不含稅1350元，舊表作價(jià)350元。同期贈(zèng)送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指15枚(無同類市場價(jià)格)，購進(jìn)原價(jià)為3000元／枚；銷售包金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為．50000元；銷售鍍金項(xiàng)鏈15條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為80000元。本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)14萬元。
(金銀首飾成本利潤率為6％)
要求：計(jì)算該商場本期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。
 

 

正確答案:
(1)以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)納消費(fèi)稅=98×12000÷(1+17％)×5％=50256．41(元)
金戒指應(yīng)納消費(fèi)稅=15×3000×(1+6％)÷(1-5％)×5％=2510．53(元)
包金項(xiàng)鏈、鍍金項(xiàng)鏈、金表不屬于金銀首飾的征稅范圍。
銷售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=50256．41+2510．53=52766．94(元)
(2)銷售金銀首飾增值稅銷項(xiàng)稅額=98×12000÷(1+17％)×17％+15×3000×(1+6％)÷(1-5％)×17％=179407．58(元)
本期應(yīng)繳納增值稅=179407．58+1350×20×17％+50000÷(1+17％)×17％+80000÷(1+17％)×17％-140000=62886．47(元)
 
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
19．位于某市一化妝品公司為增值稅一般納稅人，2009年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：
(1)用生產(chǎn)成本為70000元的350盒A系列化妝品投資某企業(yè)，約定按A化妝品當(dāng)月銷售平均不含稅價(jià)格250元／盒進(jìn)行結(jié)算；
(2)將A化妝品6000盒與外購的絲綢中國結(jié)組成成套化妝品6000套，銷售給某商場，每套不含稅360元，絲綢中國結(jié)的成本為35元／只；
(3)從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元；取得海關(guān)完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80％用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品；
(4)本月附帶為一個(gè)影視制作公司生產(chǎn)上妝油5000盒，不含稅售價(jià)為60元／盒；
(5)本期購進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價(jià)為70000元；
(6)本期自某縣農(nóng)民手中購進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證注明價(jià)款150000元，支付運(yùn)費(fèi)18000元，取得收據(jù)。
本期取得電費(fèi)和水費(fèi)專用發(fā)票，注明稅額分別為25800元和19800元。本期職工食堂和浴室耗用水、電各自占本期購進(jìn)比例15％。
(化妝品的成本利潤率是5％，關(guān)稅稅率為6％，本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證，A化妝品當(dāng)期最高不含稅價(jià)格295元／盒)
要求：分別計(jì)算本期化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。
 

 

正確答案:
(1)進(jìn)口化妝品的關(guān)稅=60000×6％=3600(元)
(2)進(jìn)口化妝品的增值稅=(60000+3600)÷(1-30％)×17％=15445．71(元)
(3)進(jìn)口化妝品的消費(fèi)稅=(60000+3600)÷(1-30％)×30％=27257．14(元)
(4)銷項(xiàng)稅=(350×250+6000×360+5000×60)×17％=433075(元)
進(jìn)項(xiàng)稅=15445．71+70000×17％+150000×13％+(25800+19800)×(1-15％)=85605．71(元)
應(yīng)納增值稅=433075-85605．71=347469．29(元)
(5)自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=(350×295+6000×360)×30％-27257．14×80％=657169．29(元)
 
20．某家具廠為增值稅一般納稅人，2009年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)以"以舊換新"方式向消費(fèi)者銷售自產(chǎn)沙發(fā)140套，每套零售價(jià)1．2萬元，實(shí)際收取價(jià)款86萬元：
(2)銷售自產(chǎn)沙發(fā)30套給本企業(yè)職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額24萬元；
(3)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)整體辦公家具5套作為利潤向投資者分配，每套成本價(jià)2萬元，市場上無同類家具銷售價(jià)格；
(4)為某賓館定做家具一批，合同中注明不含稅銷售額40萬元，以分期收款方式結(jié)算貨款，合同規(guī)定本月應(yīng)收不含稅貨款12萬元，月末實(shí)收12萬元；
(5)本月初從農(nóng)民手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原木一批，收購憑證上注明價(jià)款80萬元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)2萬元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票；
(6)委托某商場代銷一批家具，雙方約定不含稅售價(jià)1．1萬元，共計(jì)100套，當(dāng)月收到代銷清單注明已經(jīng)銷售50套，并收到貨款；
(7)本月下旬因管理不善造成月初從農(nóng)民手中購入的原木損失10％；
(8)當(dāng)月購入生產(chǎn)用設(shè)備一批，不含稅單價(jià)20萬，取得增值稅專用發(fā)票，共計(jì)2臺(tái)。
計(jì)算該家具廠3月份應(yīng)納的增值稅額。
 

 

正確答案:
(1)向消費(fèi)者銷售沙發(fā)的銷項(xiàng)稅
140×1．2÷(1+17％)×17％=24．41(萬元)
(2)向本企業(yè)職工銷售自產(chǎn)沙發(fā)的銷項(xiàng)稅額
30×1．2÷(1+17％)×17％=5．23(萬元)
(3)辦公家具用于利潤分配的銷項(xiàng)稅額
2×(1+10％)×5×17％=1．87(萬元)
(4)為賓館定做家具的銷項(xiàng)稅額
12×17％=2．04(萬元)
(5)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
(80×13％+2×7％)×(1-10％)=9．49(萬元)
(6)委托代銷的銷項(xiàng)稅額=1．1×50×17％=9．35(萬元)
(7)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣=20×2×17％=6．8(萬元)
(8)本月應(yīng)繳納的增值稅=24．41+5．23+1．87+2．04+9．35-9．49-6．8=26．61(萬元)
 
六、簡答題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))
21．【案例】甲公司為增值稅一般納稅人，2010年4月，甲公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)外購用于生產(chǎn)小汽車的鋼材一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18．7萬元。
(2)外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3．4萬元。
(3)采取直接收款方式向乙汽車銷售公司銷售小汽車一批，已收到全部車價(jià)款(含增值稅)760．5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將"提車單"交給購車方自行提貨，4月30日購車方尚未將該批車提走。
(4)采取托收承付方式向丙汽車銷售公司銷售小汽車一批，車價(jià)款(不含增值稅)為300萬元。甲公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，4月30日甲公司尚未收到該批車款。已知：小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5％，增值稅稅率為17％，甲公司2010年4月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零。甲公司計(jì)算的4月份應(yīng)納增值稅稅額如下：應(yīng)納增值稅稅額=760．5／(1+17％)x17％-(18.7+3。4)=88．40(萬元)
要求：
(1)指出甲公司4月份應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算的錯(cuò)誤之處；
(2)計(jì)算甲公司4月份應(yīng)納稅增值稅稅額；
(3)計(jì)算甲公司4月份應(yīng)納稅消費(fèi)稅稅額；
 

 

正確答案:
(1)甲公司的計(jì)算錯(cuò)誤之處：①外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(3．4萬元)不能抵扣。②采取托收承付方式銷售小汽車，已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)在4月份計(jì)算繳納增值稅。
(2)甲公司4月份應(yīng)納增值稅稅額=760．5／(1+17％)×17％+300×17％-18．7=142．8(萬元)
(3)甲公司4月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=760．5／(1+17％)×5％+300×5％=47．5(萬元)。
 
22．【案例】某電器商場為增值稅一般納稅人，2010年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入177840元，他那個(gè)是提安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)19890元。
(2)銷售電視機(jī)120臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2223元。
(3)代銷一批數(shù)碼相機(jī)，取得含稅銷售收入287820元（未取得委托方開具的增值稅專用發(fā)票）。
(4)購進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，貨款已付。兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票。
(5)當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為163800元。已知：該商場上月未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6110元；增值稅適用稅率為17％。
要求：
(1)計(jì)算該商場4月份的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納增值稅稅額。
(2)該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)應(yīng)否繳納營業(yè)稅?并說明理由。
 

 

正確答案:
(1)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=(800×50+600×100)×17％=17000(元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=177840÷(1+17％)×17％+19890÷(1+17％)×17％+2223÷(1+17％)×120×17％+287820÷(1+17％)×17％+163800÷(1+17％) ×17％=133110(元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=133110-17000-6110=110000(元)
(2)該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
 
23．【案例】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年4月購銷業(yè)務(wù)情況如下：
(1)購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別是23萬元、3．91萬元；另支付運(yùn)費(fèi)(取得運(yùn)輸發(fā)票)3萬元。
(2)購進(jìn)鋼材20噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別是8萬元、1．36萬元。
(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價(jià)款為42萬元。
(4)以托收承付方式銷售產(chǎn)品一批，貨物已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額42萬元。
(5)將本月外購的20噸鋼材及庫存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫。
(6)期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0．5萬元。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。
 

 

正確答案:
(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=42×17％=7．14(萬元)
(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3．91+3×7％+42×13％-1．36=8．22(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7．14-8．22-0．5=-1．58(萬元)期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額是1．58萬元。
【解析1】采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。因此，42萬元的銷售額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期，征收增值稅，增值稅專用發(fā)票上的銷售額肯定不含稅。
【解析2】本期外購的20噸鋼材用于固定資產(chǎn)在建工程(修建產(chǎn)品倉庫)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
【解析3】將庫存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫時(shí)，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額1．36萬元應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。