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考前沖刺（二十）
一、單項(xiàng)選擇題(單項(xiàng)選擇題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1．下列屬于限制類外商投資項(xiàng)目的有(     )。
A．技術(shù)水平落后的
B．對(duì)環(huán)境造成污染損害，破壞自然資源或者損害人體健康的
C．占用大量耕地，不利于保護(hù)、開發(fā)土地資源的
D．運(yùn)用我國(guó)特有工藝或者技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品的

 

正確答案:A　解題思路：選項(xiàng)BCD屬于禁止類外商投資項(xiàng)目。
 
2．證券公司應(yīng)當(dāng)(     )內(nèi)，向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)許可證。
A．自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照10日
B．自申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記10日
C．自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照15日
D．自申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記15日

 

正確答案:C　解題思路：證券公司設(shè)立申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。證券公司應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)，向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)許可證。未取得經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)許可證，證券公司不得經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)。
 
3．根據(jù)《公司法》的規(guī)定，單獨(dú)或者合計(jì)持有股份有限公司(     )以上股份的股東，可以在股東大會(huì)召開10日前提出臨時(shí)提案并書面提交董事會(huì)。
A．1％
B．3％
C．5％
D．10％

 

正確答案:B　解題思路：根據(jù)《公司法》的規(guī)定，單獨(dú)或者合計(jì)持有股份有限公司3％以上股份的股東，可以在股東大會(huì)召開10日前提出臨時(shí)提案并書面提交董事會(huì)。
 
4．根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的(     )。
A．10％
B．20％
C．25％
D．30％

 

正確答案:C　解題思路：根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25％。
 
5．外國(guó)投資者向擬設(shè)立外資企業(yè)所在地的(     )以上人民政府提交報(bào)告。
A．直轄市
B．鄉(xiāng)鎮(zhèn)
C．縣
D．市

 

正確答案:C　解題思路：外國(guó)投資者向擬設(shè)立外資企業(yè)所在地的縣以上人民政府提交報(bào)告。
 
二、多項(xiàng)選擇題(多項(xiàng)選擇題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
6．經(jīng)濟(jì)法主體違反經(jīng)濟(jì)法規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任的方式有(     )。
A．罰款
B．賠償損失
C．罰金
D．支付違約金

 

正確答案:BD　解題思路：經(jīng)濟(jì)法主體違反經(jīng)濟(jì)法規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任的方式有：賠償損失、支付違約金等。A選項(xiàng)屬行政責(zé)任，C選項(xiàng)屬刑事責(zé)任。
 
7．根據(jù)《證券法》的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)公司債券上市交易的公司必須符合的條件有(     )。
A．公司債券的期限為1年以上
B．公司債券實(shí)際發(fā)行額不少于5000萬(wàn)元人民幣
C．公司債券實(shí)際發(fā)行額不少于1億元人民幣
D．公司債券期限為2年以上

 

正確答案:AB　解題思路：申請(qǐng)公司債券上市交易的公司必須符合下列條件：(1)公司債券的期限為1年以上；(2)公司債券實(shí)際發(fā)行額不少于人民幣5000萬(wàn)元；(3)公司申請(qǐng)其債券上市時(shí)仍符合法定的公司債券發(fā)行條件。
 
8．根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的種類主要有(     )。
A．罰款
B．沒(méi)收非法所得
C．停止出口退稅權(quán)
D．吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

 

正確答案:ABC　解題思路：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，稅務(wù)行政處罰有罰款、沒(méi)收非法所得、停止出口退稅權(quán)，沒(méi)有吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照處罰。
 
9．下列各項(xiàng)中，屬于合同權(quán)利義務(wù)終止的情形有(     )。
A．債務(wù)已按約定履行
B．合同的權(quán)利義務(wù)已一并轉(zhuǎn)讓
C．合同雙方當(dāng)事人的債務(wù)相互抵消
D．合同債權(quán)債務(wù)同歸于一人

 

正確答案:ACD　解題思路：根據(jù)《合同法》規(guī)定，合同權(quán)利義務(wù)終止的情況包括：(1)債務(wù)已經(jīng)按照約定履行；(2)合同解除；(3)債務(wù)相互抵銷；(4)債務(wù)人依法將標(biāo)的物提存；(5)債權(quán)人依法免除債務(wù)；(6)債權(quán)債務(wù)同歸于一人。本題中，選項(xiàng)B屬于合同權(quán)利義務(wù)的轉(zhuǎn)讓而非終止，因此正確答案為ACD。
 
10．某股份有限公司注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元人民幣，董事會(huì)有辱名成員，該公司應(yīng)在兩個(gè)月內(nèi)召開臨時(shí)股東大會(huì)的情形有(     )。
A．董事人數(shù)減至4人時(shí)
B．未彌補(bǔ)虧損達(dá)人民幣1000萬(wàn)元時(shí)
C．監(jiān)事會(huì)提議召開時(shí)
D．持有該公司20％股份的股東請(qǐng)求時(shí)

 

正確答案:ACD　解題思路：根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司應(yīng)在2個(gè)月內(nèi)召開臨時(shí)股東大會(huì)的情形包括：董事人數(shù)不足《公司法》規(guī)定的人數(shù)或者公司章程所定人數(shù)的2／3時(shí)；公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)到股本總額的1／3時(shí)；單獨(dú)或合計(jì)持有公司股份10％以上的股東請(qǐng)求時(shí)；董事會(huì)認(rèn)為必要時(shí)；監(jiān)事會(huì)提議召開時(shí)。
 
三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
11．要約以信件作出的，承諾期限自要約到達(dá)受要約人時(shí)開始計(jì)算。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：要約以信件作出的，承諾期限自信件載明的日期開始計(jì)算。
 
12．董事、經(jīng)理違反《公司法》的規(guī)定，以公司資產(chǎn)為本公司的股東提供擔(dān)保的，擔(dān)保合同無(wú)效。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:A　解題思路：董事、經(jīng)理違反《公司法》的規(guī)定，以公司資產(chǎn)為本公司的股東提供擔(dān)保的；擔(dān)保合同無(wú)效；責(zé)令取消擔(dān)保，并依法承擔(dān)賠償責(zé)任；將違法提供擔(dān)保的收入歸公司所有。
 
13．背書不得附條件，否則匯票無(wú)效。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：背書不得附條件，否則所附條件不具有匯票上的效力。
 
14．稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，欠繳稅款的納稅人的納稅義務(wù)免除。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任。
 
15．經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的三個(gè)要素中，只有主體變更才會(huì)引起經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的變更。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：本題考查經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的三要素。任何經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系都具有三個(gè)基本構(gòu)成要素，即主體、內(nèi)容和客體。這三個(gè)要素缺一不可，其中任何一項(xiàng)內(nèi)容發(fā)生變更，都可能會(huì)引起經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的變更。
 
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
16．某企業(yè)2009年開具增值稅專用發(fā)票取得含稅收入3510萬(wàn)元，同時(shí)企業(yè)為銷售貨物提供了運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)為貨物含稅收入的10％，并開具普通發(fā)票。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本、稅金和附加合計(jì)為2580萬(wàn)元，期間費(fèi)用為360萬(wàn)元(其中招待費(fèi)50萬(wàn)元，廣告宣傳費(fèi)用88萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元(其中80萬(wàn)為公益性捐贈(zèng)支出)，上年度企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的虧損為60萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
 

 

正確答案:
(1)運(yùn)費(fèi)收入=3510×10％÷(1+17％)=300(萬(wàn)元)
(2)年度利潤(rùn)總額=3510÷(1+17％)+300-2580-360-200=160(萬(wàn)元)
(3)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。捐贈(zèng)扣除限額=160×12％=19．2(萬(wàn)元)。
(4)招待費(fèi)扣除限額=(3510÷1．17+300)×5‰=16．5(萬(wàn)元)小于50×60％=30(萬(wàn)元)，所以，招待費(fèi)扣除金額為16．5萬(wàn)元。
廣告宣傳費(fèi)扣除限額=(3510÷1．17+300)×15％=495(萬(wàn)元)
實(shí)際發(fā)生額小于扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。
(5)本期應(yīng)納所得稅額=(160+50-16．5+80-19．2-60)×25％=48．58(萬(wàn)元)
 
17．我國(guó)某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售電視機(jī)，2009年度銷售電視機(jī)取得不含稅收入14300萬(wàn)元，銷售成本和營(yíng)業(yè)稅金附加合計(jì)5800萬(wàn)元；出租設(shè)備取得租金收入300萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)250萬(wàn)元。與銷售有關(guān)的費(fèi)用支出如下：
(1)銷售費(fèi)用3500萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)2200萬(wàn)元；
(2)管理費(fèi)用3800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)145萬(wàn)元：
(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1250萬(wàn)元所支付的年利息125萬(wàn)元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6．8％)；
(4)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資800萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元(已取得專用收據(jù))、職工福利費(fèi)200萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)55萬(wàn)元；
(5)營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款75萬(wàn)元。
(本期符合規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為859萬(wàn)元，專用發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證)
(1)計(jì)算該企業(yè)2009年度的應(yīng)納增值稅額；
(2)計(jì)算該企業(yè)2009年度的廣告費(fèi)用，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，財(cái)務(wù)費(fèi)用，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，公益性捐贈(zèng)等應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
 

 

正確答案:
(1)本期應(yīng)納增值稅=14300×17％-859=1572(萬(wàn)元)
(2)廣告費(fèi)用扣除限額=(14300+300)×15％=2190(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2200-2190=10(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)：145×60％=87萬(wàn)元>(14300+300)×5‰=73(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=145-73=72(萬(wàn)元)
財(cái)務(wù)費(fèi)用：應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=125-1250×6．8％=40(萬(wàn)元)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=800×2％=16(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=20-16=4(萬(wàn)元)
職工福利費(fèi)限額=800×14％=112(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=200-112=88(萬(wàn)元)
職工教育經(jīng)費(fèi)限額=800×2．5％=20(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=55-20=35(萬(wàn)元)
公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=75-250×12％=75-30=45(萬(wàn)元)
 
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
18．2007年9月，A、B、C、D協(xié)商設(shè)立普通合伙企業(yè)。其中，A、B、D系辭職職工，C系一集體所有制法人企業(yè)。共同擬定的合伙協(xié)議約定：A以勞務(wù)出資、而B、D以實(shí)物出資，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，C以貨幣出資，對(duì)企業(yè)債務(wù)以其出資額承擔(dān)有限責(zé)任，但不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)過(guò)糾正有關(guān)問(wèn)題后，合伙企業(yè)得以成立。開業(yè)不久，D發(fā)現(xiàn)A、B的經(jīng)營(yíng)不符合自己的要求，遂提出退伙。在該年11月下旬D撤資退伙的同時(shí)，合伙企業(yè)又接納E入伙。該年11月底，合伙企業(yè)的債權(quán)人甲就11月前發(fā)生的債務(wù)要求現(xiàn)在的合伙人及退伙人共同承擔(dān)連帶清償責(zé)任。對(duì)此，D認(rèn)為其已退伙，對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)不再承擔(dān)責(zé)任；入伙人E則認(rèn)為，自己對(duì)入伙前發(fā)生的債務(wù)也不承擔(dān)任何責(zé)任。
2007年12月，E向丙公司借款時(shí)，在僅征得A的同意后，將其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)給丙公司。
要求：根據(jù)以上資料和相關(guān)法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)C是否可以成為普通合伙企業(yè)的合伙人?并說(shuō)明理由。
(2)在合伙企業(yè)的設(shè)立中，請(qǐng)指出不合規(guī)定之處?
(3)對(duì)債權(quán)人甲的請(qǐng)求，合伙人應(yīng)當(dāng)如何承擔(dān)責(zé)任?
(4)假設(shè)合伙協(xié)議約定只有A和D有權(quán)執(zhí)行合伙事務(wù)、B和C無(wú)權(quán)執(zhí)行合伙事務(wù)，而B與乙公司簽訂一份合同，乙公司并不知道合伙協(xié)議對(duì)B的職權(quán)限制，A、D知悉后認(rèn)為該合同不符合企業(yè)的利益，并明確地向乙公司表示對(duì)該合同不予承認(rèn)，那么，該合同的效力如何確認(rèn)?
(5)E的出質(zhì)行為是否有效?并說(shuō)明理由。
 

 

正確答案:
(1)C可以成為該合伙企業(yè)中的普通合伙人。根據(jù)規(guī)定，自然人、法人和其他組織可以依照《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)。國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有企業(yè)、上市公司及公益性的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得成為普通合伙人。因此，C作為集體所有制法人企業(yè)，可以成為普通合伙企業(yè)中的合伙人。
(2)在該合伙企業(yè)的設(shè)立中，合伙協(xié)議關(guān)于合伙人的責(zé)任約定有誤。根據(jù)我國(guó)《合伙企業(yè)法》的有關(guān)規(guī)定，普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。因此，合伙協(xié)議中約定C對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任是不符合規(guī)定的。
(3)根據(jù)法律規(guī)定，普通合伙企業(yè)中，退伙人對(duì)其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，與其他合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任，入伙人對(duì)其入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)也承擔(dān)連帶責(zé)任，故債權(quán)人甲公司有權(quán)向A、B、C、D、E要求償還其債務(wù)。
(4)該合同應(yīng)該認(rèn)定為有效。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)對(duì)合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)以及對(duì)外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制，不得對(duì)抗不知情的善意第三人。乙公司不知道B是權(quán)利被限制的合伙人而與之簽約，因此該合同是有效的。
(5)E的出質(zhì)行為無(wú)效。根據(jù)規(guī)定，合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意；未經(jīng)其他合伙人一致同意，其行為無(wú)效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承擔(dān)賠償責(zé)任。在本案中，E只征得了A的同意，沒(méi)有同時(shí)獲得A、B、C的同意，因此，E的出質(zhì)行為無(wú)效。
 
19．2007年4月1日，甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱"甲公司")因在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中作虛假記載，致使中小投資者在股票交易中遭受重大損失，被中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)查處。中國(guó)證監(jiān)會(huì)在對(duì)甲公司的檢查中，還發(fā)現(xiàn)下列事實(shí)：
(1)甲公司多次以自己為交易對(duì)象，進(jìn)行不轉(zhuǎn)移所有權(quán)的自買自賣，影響該公司股票的交易價(jià)格和成交量。
(2)2006年1月10日，甲公司董事會(huì)討論通過(guò)對(duì)乙上市公司的收購(gòu)方案，董事A第二天將該收購(gòu)方案透露給自己的大學(xué)同學(xué)張某，張某根據(jù)該信息在對(duì)甲公司股票的短線操作中獲利20萬(wàn)元：
(3)2006年2月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某接受甲公司的委托，為甲公司的年度報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告，甲公司的年度報(bào)告于2006年3月1日公布。3月10日，王某將自己于2006年1月20日買入的甲公司股票全部賣出，獲利10萬(wàn)元。(4)甲公司在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)以外另立賬冊(cè)。
(5)2006年6月1日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)甲公司作出罰款100萬(wàn)元的決定。6月5日，投資者B在對(duì)甲公司的訴訟中勝訴，人民法院判決甲公司賠償B的證券交易損失500萬(wàn)元。因甲公司財(cái)產(chǎn)不足以同時(shí)支付罰款和民事賠償責(zé)任，中國(guó)證監(jiān)會(huì)向甲公司提出應(yīng)首先繳納罰款。
要求：根據(jù)以上事實(shí)和我國(guó)《公司法》、《證券法》的規(guī)定，分析回答下列問(wèn)題：
(1)指出本題要點(diǎn)(1)中，甲公司的行為屬于何種行為?并說(shuō)明理由。
(2)董事A的行為是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某的行為是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(4)甲公司在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)以外另立賬冊(cè)的行為應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任?
(5)甲公司對(duì)股東提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任?
(6)如果甲公司對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的處罰決定不服，可以進(jìn)行何種申訴?
(7)因甲公司提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，中小投資者的損失應(yīng)如何處理?
(8)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的主張是否成立?并說(shuō)明理由。
 

 

正確答案:
(1)甲公司的行為屬于操縱市場(chǎng)的違法行為。根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定，以自己為交易對(duì)象，進(jìn)行不轉(zhuǎn)移所有權(quán)的自買自賣，影響證券交易價(jià)格或者證券交易量的行為屬于操縱市場(chǎng)的行為。
(2)董事A的行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定，知悉證券交易內(nèi)幕信息的知情人員，在內(nèi)幕信息公開前不得買入或者賣出所持有的該公司的股票，或者泄露該信息或者建議他人買賣該證券。在本題中，甲公司的董事A屬于知悉證券交易內(nèi)幕信息的知情人員，甲公司對(duì)乙上市公司的收購(gòu)方案屬于內(nèi)幕信息。
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某的行為符合法律規(guī)定。根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定，為上市公司出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，自接受委托之日起至文件公布后5日內(nèi)，不得買賣該股票。王某買賣甲公司股票的時(shí)間超過(guò)了上述時(shí)間的限制，所以符合法律規(guī)定。
(4)根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，公司違反規(guī)定在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)以外另設(shè)會(huì)計(jì)賬冊(cè)的，責(zé)令改正，處以5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
(5)根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以3萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款。
(6)甲公司可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者依法直接向人民法院提起行政訴訟。根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定，如果當(dāng)事人對(duì)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的行政處罰決定不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者依法直接向人民法院提起行政訴訟。
(7)甲公司應(yīng)當(dāng)向投資者承擔(dān)賠償責(zé)任，甲公司負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，發(fā)行人、承銷的證券公司公告招股說(shuō)明書、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告等文件，存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，發(fā)行人、證券公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任；上述公司的負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。(8)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的主張不成立。根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定，當(dāng)事人違反《證券法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任和繳納罰款、罰金，其財(cái)產(chǎn)不足以同時(shí)支付的，應(yīng)當(dāng)首先承擔(dān)民事賠償責(zé)任。
 
20．2003年，張某、李某和趙某經(jīng)過(guò)協(xié)商，準(zhǔn)備注冊(cè)成立甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)。張某等三人初步擬定的公司章程要點(diǎn)包括：
(1)甲公司注冊(cè)資金為50萬(wàn)元；
(2)張某以專利權(quán)作價(jià)出資20萬(wàn)元、李某以房產(chǎn)作價(jià)出資18萬(wàn)元、趙某以現(xiàn)金出資12萬(wàn)元；
(3)注冊(cè)資金分期繳納，以趙某的現(xiàn)金12萬(wàn)元作為首批出資；
(4)鑒于公司規(guī)模較小，公司不設(shè)股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)；
(5)由張某擔(dān)任執(zhí)行董事和監(jiān)事；
(6)股東所持股份3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
甲公司設(shè)立后經(jīng)過(guò)一段時(shí)間經(jīng)營(yíng)后準(zhǔn)備在2007年7月發(fā)行公司債券，按照募集辦法的約定，公司債券為1年期，發(fā)行額為1000萬(wàn)元，在2007年12月31日時(shí)支付一半的本金和利息，2008年8月時(shí)還本并支付剩余利息，甲公司截至2007年6月30日的凈資產(chǎn)額為12000萬(wàn)元，尚有以前年度已發(fā)行但尚未到期的公司債券1000萬(wàn)元。公司債券依法如期募足，但在2007年12月31日時(shí)未按照約定支付債券持有人本息，該本息在2008年3月1日時(shí)才予以支付。甲公司準(zhǔn)備在2008年4月1日再次發(fā)行公司債券。
2009年1月1日，甲公司依法變更為股份有限公司同時(shí)申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)采取募集設(shè)立方式發(fā)行，甲公司委托乙證券公司擔(dān)任股票發(fā)行的保薦人，委托丙證券公司擔(dān)任股票上市的保薦人，最終經(jīng)過(guò)證監(jiān)會(huì)確定主承銷商和保薦人為乙證券公司，乙證券公司制定了詢價(jià)具體方案以確定股票發(fā)行價(jià)格。
要求：結(jié)合公司法律制度和證券法律制度的規(guī)定回答下列問(wèn)題：
(1)甲公司設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本是否合法?并說(shuō)明理由。
(2)甲公司設(shè)立時(shí)貨幣出資的數(shù)額是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(3)甲公司股東首次出資的數(shù)額是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(4)公司不設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的做法是否符合規(guī)定?分別說(shuō)明理由。
(5)由張某擔(dān)任執(zhí)行董事和監(jiān)事的做法是否合法?并說(shuō)明理由。
(6)甲公司約定股東所持股份3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓是否合法?并說(shuō)明理由。
(7)甲公司2007年7月發(fā)行公司債券的數(shù)額是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(8)甲公司2007年底公司債券的違約行為是杏影響其2008年發(fā)行公司債券?并說(shuō)明理由。
(9)甲公司分別委托發(fā)行和上市的保薦人是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(10)乙證券公司詢價(jià)的合規(guī)性應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)見證?
 

 

正確答案:
(1)公司注冊(cè)資本合法。根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣3萬(wàn)元。
(2)貨幣出資金額不合法。根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30％。本題中僅為24％(12÷50)。
(3)首次出資合法。根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的20％，也不得低于注冊(cè)資本的最低限額。本題中為12萬(wàn)元，大于注冊(cè)資本的20％和法定注冊(cè)資本最低限額。
(4)首先，公司不設(shè)股東會(huì)不合法。根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)由全體股東組成，股東會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。其次，公司不設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)合法。根據(jù)《公司法》規(guī)定，股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)1名執(zhí)行董事，不設(shè)立董事會(huì)；可以設(shè)1至2名監(jiān)事，不設(shè)立監(jiān)事會(huì)。
(5)由張某擔(dān)任執(zhí)行董事和監(jiān)事不合法。根據(jù)《公司法》規(guī)定，董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事。
(6)股東所持股份3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓合法。根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
(7)甲公司2007年7月發(fā)行公司債券的數(shù)額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司發(fā)行公司債券的，其累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40％。本題中，公司累計(jì)債券余額為1000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)額為12000萬(wàn)元的40％為4800萬(wàn)元，本次最多可以發(fā)行3800萬(wàn)元(4800-1000)，因此甲公司本次發(fā)行1000萬(wàn)元的公司債券數(shù)額是合法的。
(8)甲公司的違約行為不影響2007年公司債券的發(fā)行。根據(jù)規(guī)定，對(duì)已公開發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者延遲支付本息的事實(shí)，仍處于繼續(xù)狀態(tài)的，不得再次公開發(fā)行公司債券。本題中，雖然甲公司2007年底出現(xiàn)了延遲支付本息的事實(shí)，但在2008年再次公開發(fā)行之前已經(jīng)支付，該違約并沒(méi)有處于繼續(xù)狀態(tài)，因此可以再次公開發(fā)行公司債券。
(9)甲公司分別委托發(fā)行和上市的保薦人不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，同次發(fā)行的證券，其發(fā)行保薦和上市保薦應(yīng)當(dāng)由同一保薦機(jī)構(gòu)承擔(dān)。
(10)乙證券公司詢價(jià)的合規(guī)性應(yīng)該由律師事務(wù)所來(lái)見證。根據(jù)規(guī)定，首次公開發(fā)行股票的，還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)律師事務(wù)所對(duì)向戰(zhàn)略投資者、詢價(jià)對(duì)象的詢價(jià)和配售行為是否符合法律、行政法規(guī)及該辦法的規(guī)定等進(jìn)行見證，并出具專項(xiàng)法律意見書。
 
六、簡(jiǎn)答題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))
21．外國(guó)甲公司和中國(guó)乙公司共同投資設(shè)立了一家合營(yíng)企業(yè)，合營(yíng)企業(yè)設(shè)立后，出現(xiàn)了以下問(wèn)題：
(1)外方合營(yíng)者未經(jīng)中方合營(yíng)者同意，決定將自己持有合營(yíng)企業(yè)的部分股份轉(zhuǎn)讓給丙公司。中方得知后，表示反對(duì)。
(2)該公司共有7名董事，經(jīng)外方A董事提議，召開臨時(shí)董事會(huì)，出席會(huì)議的董事有4名。董事會(huì)上外方投資者提出將合營(yíng)企業(yè)變更為中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方案，方案要點(diǎn)是：變更后外方合作者在前4年先行收回投資，每年固定收回投資12萬(wàn)美元；該部分支出列入合作企業(yè)的每年生產(chǎn)成本。并規(guī)定合作期滿后，合作企業(yè)的固定資產(chǎn)歸中方所有，但中方合作者要給予外方合作者15萬(wàn)元的殘值補(bǔ)償。
要求：根據(jù)以上材料并結(jié)合法律規(guī)定，回答下列問(wèn)題并說(shuō)明理由：
(1)外方合營(yíng)者向丙公司轉(zhuǎn)讓股份的行為是否符合法律規(guī)定?
(2)董事會(huì)的召開是否符合法律規(guī)定?
(3)外方投資者提出的變更為中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方案是否合法?
 

 

正確答案:
(1)外方合營(yíng)者向丙公司轉(zhuǎn)讓股份的行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)一方向第三方轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資的，須經(jīng)合營(yíng)他方同意，經(jīng)董事會(huì)通過(guò)，并報(bào)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，向登記機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。
(2)董事會(huì)的召開不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)召開臨時(shí)董事會(huì)必須有1／3以上的董事提議，且應(yīng)有2／3以上的董事出席會(huì)議。
(3)外方投資者提出方案中，有以下內(nèi)容不合法：
①外方擬定每年先行收回投資的支出部分計(jì)入合作企業(yè)成本錯(cuò)誤。外方合作者只有在合作企業(yè)的虧損彌補(bǔ)后，方能收回投資。
②合作期滿固定資產(chǎn)的處理方式錯(cuò)誤。凡約定外方合作者在合作期內(nèi)先行收回投資的，合作期滿后，合作企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)無(wú)償歸中方投資者所有。
 
22．某卷煙銷售公司2009年3月進(jìn)口卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格60000元，關(guān)稅稅率25％，消費(fèi)稅稅率為56％加0．003元／支。從海關(guān)將本批卷煙運(yùn)往單位發(fā)生運(yùn)費(fèi)2．8萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。本期取得水、電等專用發(fā)票，注明增值稅15萬(wàn)元，本期通過(guò)認(rèn)證。本期將2箱卷煙用于本單位招待用；本期銷售卷煙，取得不含稅收入1585萬(wàn)元。
(已知卷煙的定額稅率為0．003元／支，每標(biāo)準(zhǔn)箱有250條，每條200支)
計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅稅額和進(jìn)口消費(fèi)稅稅額、本期國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅。
 

 

正確答案:
(1)每標(biāo)準(zhǔn)箱有50000支卷煙。每箱定額稅率為0．003元／支×50000支／箱=150元／箱
(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(60000+60000×25％+150)÷(1-56％)×100=1707．95(萬(wàn)元)
(3)應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額=1707．95×17％=290．35(萬(wàn)元)
(4)應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅稅額=1707．95×56％+100×150÷10000=957．95(萬(wàn)元)
(5)國(guó)內(nèi)銷售卷煙應(yīng)納增值稅=1585×17％-290．35×98／100-15-2．8×7％=-30．29(萬(wàn)元)
期末留抵稅額=30．29(萬(wàn)元)
 
23．甲股份有限公司設(shè)立5年來(lái)，尚無(wú)虧損記錄，盈利水平不斷上升，股本總額為人民幣8000萬(wàn)元，其中A公司持有占股本總額15％的股份。為了進(jìn)一步提升甲公司的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，經(jīng)股東大會(huì)代表75％表決權(quán)的股東同意兼并A公司，收購(gòu)A公司持有甲公司的全部股票。在收購(gòu)過(guò)程中遇到以下問(wèn)題：
A公司為了購(gòu)買物資開出面值1000萬(wàn)元的商業(yè)匯票給B公司支付貨款，該票據(jù)尚未到期，乙、丙兩單位作為該票據(jù)的擔(dān)保人。B公司提出要求A公司提前支付票款，否則到A公司被甲公司兼并后，A公司主體不存在，該票據(jù)的付款義務(wù)人不明確。
要求：根據(jù)公司法、票據(jù)法和會(huì)計(jì)法的規(guī)定，分析回答下列問(wèn)題：
(1)甲公司關(guān)于兼并A公司的決議是否符合公司法的規(guī)定?說(shuō)明理由。收購(gòu)本公司發(fā)行在外的股票是否合法?說(shuō)明理由。A公司轉(zhuǎn)讓持有甲公司的股票是否合法?說(shuō)明理由。
(2)乙、丙作為票據(jù)擔(dān)保人，如何辦理保證手續(xù)?
(3)B公司要求A公司提前支付票款，理由是否成立?
(4)若A公司到期不能付款，B公司可行使哪些權(quán)利?
 

 

正確答案:
(1)首先，甲公司股東大會(huì)作出的兼并決議程序合法。因?yàn)閷?duì)公司合并、分立等事項(xiàng)作出決議，必須經(jīng)代表公司2／3以上表決權(quán)的股東同意，本案中同意兼并的股東持有公司75％的表決權(quán)，達(dá)到了《公司法》規(guī)定的條件。．其次，甲公司收購(gòu)本公司發(fā)行在外的股票合法。因?yàn)椤豆痉ā芬?guī)定，公司因?yàn)榕c持有本公司股份的其他公司合并時(shí)，可以收購(gòu)本公司股票。最后，A公司轉(zhuǎn)讓持有甲公司的股票合法。A公司雖然為甲公司的發(fā)起人，但持有甲公司的股份已經(jīng)5年。《公司法》規(guī)定，發(fā)起人持有本公司的股票，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。A公司持股時(shí)間超過(guò)了這一規(guī)定，不受限制。
(2)根據(jù)規(guī)定，票據(jù)保證人應(yīng)當(dāng)在票據(jù)或者其粘單上記載保證事項(xiàng)，保證人為出票人、付款人、承兌人保證的，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)正面記載保證事項(xiàng)，并由保證人簽章。
(3)B公司的要求理由不成立。甲公司兼并A公司不會(huì)影響B(tài)公司的利益。《公司法》規(guī)定，A公司被兼并前的債權(quán)債務(wù)由兼并后的企業(yè)承擔(dān)，即由甲公司承擔(dān)。
(4)若A公司到期不能付款，B公司可以向自己的前手行使追索權(quán)。追索對(duì)象包括保證人乙、丙和出票人A或兼并人甲。