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中級會計實務(wù)全真預(yù)測試卷（三）
一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1．下列事項中，不影響企業(yè)當(dāng)期損溢的是(  )。
A．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值
B．取得租金收入
C．采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值
D．投資性房地產(chǎn)費用化的后續(xù)支出

 

正確答案:C　解題思路：選項C，當(dāng)可收回金額高于賬面價值時，不需進(jìn)行賬務(wù)處理。
 
2．事業(yè)單位將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息部分應(yīng)計入(  )。
A．財務(wù)費用
B．經(jīng)營支出
C．專項支出
D．凈資產(chǎn)

 

正確答案:B　解題思路：經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專項業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出以及實行內(nèi)部成本核算單位結(jié)轉(zhuǎn)的已銷產(chǎn)品的實際成本。事業(yè)單位取得的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)計入經(jīng)營收入，事業(yè)單位將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息部分應(yīng)計入經(jīng)營支出。
 
3．以下各項不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是(  )。
A．甲企業(yè)與其主要投資者李某
B．甲企業(yè)與其財務(wù)總監(jiān)張某所擁有的獨資企業(yè)
C．甲企業(yè)與其董事長所控制的丁公司
D．甲企業(yè)與乙公司共同控制丙公司，甲企業(yè)與乙公司

 

正確答案:D　解題思路：甲企業(yè)與乙公司共同控制丙公司，甲企業(yè)與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
 
4．下列各項中，不影響最低租賃付款額的計算是(  )。
A．承租人每期應(yīng)支付的租金
B．承租人或與有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
C．或有租金和履約成本
D．期滿時支付的購買價

 

正確答案:C　解題思路：最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本。
 
5．我國會計準(zhǔn)則中外幣財務(wù)報表折算差額在會計報表中應(yīng)作為(  )。
A．在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示
B．在長期投資項目下列示
C．作為管理費用列示
D．作為長期負(fù)債列示

 

正確答案:A　解題思路：我國準(zhǔn)則規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算差額在會計報表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。
 
二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
6．下列各項中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有(  )。
A．投資性房地產(chǎn)的租金收入
B．出售投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
C．期末采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額
D．自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值

 

正確答案:ABC　解題思路：選項D，計入資本公積。
 
7．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，正確的有(  )。
A．企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆
B．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損溢
C．對于可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，其會計處理與一般公司債券的相同
D．對于可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分應(yīng)確認(rèn)為資本公積

 

正確答案:ACD　解題思路：選項B，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)偂?
 
8．股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有(  )。
A．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟
B．發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回
C．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損
D．處置子公司

 

正確答案:ACD　解題思路：選項B，發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回屬于調(diào)整事項。
 
9．以下業(yè)務(wù)不影響到"遞延所得稅資產(chǎn)"的有(  )。
A．資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提
B．非公益性捐贈支出
C．國債利息收入
D．稅務(wù)上對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)執(zhí)行不到10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)

 

正確答案:BCD　解題思路：選項A，該業(yè)務(wù)會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，相應(yīng)調(diào)整"遞延所得稅資產(chǎn)"。
 
10．甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，甲公司"長期股權(quán)投資"賬戶的賬面價值只有在發(fā)生(  )情況下，才有必要作相應(yīng)的調(diào)整。
A．乙公司實現(xiàn)盈利
B．乙公司股票市價發(fā)生嚴(yán)重跌價
C．乙公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D．乙公司發(fā)生虧損

 

正確答案:ABD　解題思路：權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的賬面價值隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動而變動，而乙公司的股票市價發(fā)生嚴(yán)重跌價，甲公司長期股權(quán)投資應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，使得長期股權(quán)投資的賬面價值減少。
 
三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
11．為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)，應(yīng)列為投資性房地產(chǎn)。(  )
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。
 
12．根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。(  )
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：未來的經(jīng)營虧損企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。
 
13．外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間產(chǎn)生的折算差額，可以計入當(dāng)期損溢。(  )
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
 
14．企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，同時應(yīng)在附注中披露。(  )
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。
 
15．以舊換新銷售，應(yīng)以舊商品的買價去沖減新商品的售價。(  )
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：以舊換新銷售，按銷售商品收入確認(rèn)收入，并按購進(jìn)商品處理，必須將其作為兩筆業(yè)務(wù)反映。
 
四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
16．甲公司于2008年1月1日取得乙公司10%股權(quán)，成本為1300萬元，取得時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額14000萬元，賬面價值13000萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值，甲公司對其采用成本法核算。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2008年末實現(xiàn)凈利潤600萬元。
2009年出分派利潤200萬元，年末實現(xiàn)凈利潤1000萬元。
2010年3月分派利潤300萬元，2010年前4個月實現(xiàn)凈利潤200萬元。5月初甲公司追加投資2900萬元取得乙公司20%股份，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為15600萬元，賬面價值為14300萬元。取得該部分股權(quán)后，按照乙公司章程規(guī)定，甲公司能夠派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。除所實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。假定不考慮投資單位和被投資單位的內(nèi)部交易。
要求：
(1)編制2008年、2009年的相關(guān)分錄。
(2)編制2010年由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。
 

 

正確答案:
(1)2008年1月1日
借：長期股權(quán)投資1300
  貸：銀行存款1300
2009年分派利潤
借：應(yīng)收股利20
貸：投資收益20
(2)①2010年3月分派股利
借：應(yīng)收股利30
貸：投資收益30
②追加投資
借：長期股權(quán)投資--成本3120
貸：銀行存款21900
營業(yè)外收入220
借：長期股權(quán)投資--成本100
貸：盈余公積10
未分配利潤90
③調(diào)整利潤的影響
借：長期股權(quán)投資--損溢調(diào)整110
貸：盈余公積11
未分配利潤99
借：長期股權(quán)投資--損溢調(diào)整20
貸：投資收益20
④借：長期股權(quán)投資--其他損溢變動30
    貸：資本公積30
 
17．甲上市公司于2008年1月成立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅率為25%。該公司2008年利潤總額為2000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，與所得稅有關(guān)的如下：本期應(yīng)收賬款計提了300萬元的壞賬準(zhǔn)備，計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元。2008年支付非廣告性贊助支出400萬元，提供質(zhì)量擔(dān)保500萬元。一月份所購買的股票在年末公允價值增值120萬元，企業(yè)將其劃為交易性金融資產(chǎn)。
于2009年，企業(yè)又支付了超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費200萬元，超標(biāo)福利費100萬元。年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額為120萬元，存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。預(yù)計負(fù)債余額80萬元。本期會計計提折舊480萬元，稅法計提折舊400萬元。交易性金融資產(chǎn)2009年公允價值又增值了100萬元。2009年利潤總額為3000萬元。
假定，預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)分別計算2009年、2010年甲公司應(yīng)納所得稅、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。
(2)編制甲公司2009年、2010年確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
 

 

正確答案:
(1)①2009年，應(yīng)納稅所得額=2000+400+300+200-120+500=3280
應(yīng)交所得稅=3280×25%=820
可抵扣暫時性差異=300+200+500=1000
遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250
應(yīng)納稅暫時性差異=120
遞延所得稅負(fù)債=120×25%=30
所得稅費用=600
②2010年，
應(yīng)納稅所得額=3000+200+100-180-200-420+480-400-100=2480
應(yīng)交所得稅=2480×25%=620
可抵扣暫時性差異=120+80+480-400=280
遞延所得稅資產(chǎn)=280×25%=70
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=70-250=-180
應(yīng)納稅暫時性差異=120+100=220
遞延所得稅負(fù)債=220×25%=55
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=55-30=25
所得稅費用=825(2)2009年
借：所得稅費用600
遞延所得稅資產(chǎn)250
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅820
遞延所得稅負(fù)債30
2010年
借：所得稅費用825
貸：遞延所得稅資產(chǎn)180
遞延所得稅負(fù)債25
應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅620
 
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
18．甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率17%。2010年發(fā)生了如下有關(guān)收入的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套設(shè)備，合同約定銷售價格為8000萬元，分2次于每年12月31日等額收取。該設(shè)備成本為6000萬元。假設(shè)折現(xiàn)率為7%，同時假定甲公司在發(fā)貨時已開出增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅1360萬元，不考慮其他因素。
(2)甲公司于2010年10月1日與丙公司簽訂一項技術(shù)合同，合同約定，甲公司為丙公司提供一套技術(shù)法案，要求在2011年2月末前完成，合同總價款150萬元，期內(nèi)每月支付30萬元。甲公司自10月承接合同后，即投入技術(shù)力量研究，至2010年末已投入勞務(wù)成本80萬元，假設(shè)均為職工工資。預(yù)計全部勞務(wù)成本為120萬元。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。
(3)甲公司采用人民幣作為記賬本位幣，采用當(dāng)日即期匯率作為折算匯率。2010年10月20日，甲公司向國外出口一批貨物，貨款總計200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.02元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費，貨款尚未收到。2010年12月31日，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.90元人民幣。
要求：
(1)計算甲公司分期收款銷售應(yīng)確認(rèn)的收入，并對2010年相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。
(2)計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的技術(shù)勞務(wù)收入，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理（該業(yè)務(wù)為非公司主營業(yè)務(wù)）。
(3)對甲公司出口銷售做賬務(wù)處理，計算2010年末應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌差額并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（答案中的金額單位用萬元表示）
 

 

正確答案:
(1)應(yīng)確認(rèn)的收入=4000÷(1+7%)+4000÷(1+7%)=7232.07
借：長期應(yīng)收款8000.00
銀行存款1360.00
貸：主營業(yè)務(wù)收入7232.70
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅1360.00
未確認(rèn)融資收益763.93
借：主營業(yè)務(wù)成本6000
  貸：庫存商品6000
2008年應(yīng)確認(rèn)利息收入=7232.07×7%=506.24
借：未確認(rèn)融資收益506.24
貸：財務(wù)費用506.24
(2)借：銀行存款90
    貸：預(yù)收賬款90
借：勞務(wù)成本80
貸：應(yīng)付職工薪酬80
勞務(wù)完工進(jìn)度=80÷120=66.67%
應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=150×66.67%=100
應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)成本=120×66.67%=80
借：預(yù)收賬款100
  貸：其他業(yè)務(wù)收入100
借：其他業(yè)務(wù)成本80
貸：勞務(wù)成本80
(3)2010年10月銷售時
借：應(yīng)收賬款--美元戶1404
  貸：主營業(yè)務(wù)收入1404
2010年12月31日，匯兌差額=200×(6.09-7.02)=-24
借：財務(wù)費用24
  貸：應(yīng)收賬款--美元戶24
 
19．長江公司系上市公司，主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%。除特別注明外，長江公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。長江公司每年3月1日對外提供財務(wù)報告。
(1)    長江公司2009年12月發(fā)生的與銷售有關(guān)的交易和事項如下：
①12月2日長江公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售電子設(shè)備200臺，銷售價格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月20日，長江公司收到A公司支付的款項702萬元并存入銀行。長江公司于2010年1月3日將200臺該電子設(shè)備發(fā)運，代為支付運雜費10萬元，同時取得鐵路發(fā)運單。
②12月3日，長江公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設(shè)備，價格為每臺60萬美元。12月20日，長江公司發(fā)運該電子設(shè)備，并確定鐵路發(fā)運單和海運單。至12月31日，長江公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。長江公司的電子設(shè)備成本為每臺410萬元，長江公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進(jìn)行折算，2009年12月20日的市場匯率為1美元=8.27元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣。
(2)2010年1月和2月份發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易和事項如下：
①1月5日，M公司就其2009年10月購入長江公司的3000臺電子產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，致函要求長江公司給予價格折讓。經(jīng)協(xié)商，長江公司同意給予每臺0.01萬元的價格折讓。折讓款項作為M公司售后購貨的預(yù)付款。長江公司于1月16日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向M公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司銷售該批電子產(chǎn)品的售價為每臺0.12萬元，成本為每臺0.1萬元。長江公司在10月份發(fā)出該產(chǎn)品時已確認(rèn)銷售收入。
②1月23日，長江公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財產(chǎn)已不足支付職工工資、清算費及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付長江公司賬款為800萬元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)。2009年12月31日之前P公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當(dāng)時提供的資料，其財產(chǎn)在支付職工工資、清算費等后，其余普通債權(quán)尚可得到50%的償付，長江公司于2009年12月31日對該應(yīng)收P公司款項已計提400萬元壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。
③1月27日，Q公司對長江公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決長江公司賠償200萬元。兩公司均表示不再上訴。該訴訟系2009年9月長江公司銷售Q公司的電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生事故造成了損失，2009年12月31日，該訴訟案件尚未判決。長江公司估計很可能賠償150萬元，并確認(rèn)了150萬元的預(yù)計負(fù)債。
要求：
根據(jù)上述資料，逐筆分析。對資料(1)中12月份發(fā)生的交易和事項進(jìn)行會計處理；對資料(2)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項進(jìn)行會計處理（不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄）。
（答案中的金額單位用萬元表示）
 

 

正確答案:
(1)①12月20日預(yù)收，沒有發(fā)貨屬于預(yù)收貨款，不應(yīng)確認(rèn)收入。
借：銀行存款702
貸：預(yù)收賬款702
②12月20日外幣折算
借：應(yīng)收賬款--美元戶922.4
  貸：主營業(yè)務(wù)收入922.4
借：主營業(yè)務(wù)成本820
  貸：庫存商品820
12月31日
借：財務(wù)費用2.4
貸：應(yīng)收賬款2.4
(2)①銷售折扣，按照日后事項處理
借：以前年度損溢調(diào)整30.0
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅5.1
貸：預(yù)收賬款35.1
②借：以前年度損溢調(diào)整400
貸：壞賬準(zhǔn)備400
③借：以前年度損溢調(diào)整50預(yù)計負(fù)債150
    貸：其他應(yīng)付款200
借：其他應(yīng)付款200
貸：銀行存款200
將上述調(diào)整歸集
借：利潤分配--未分配利潤490
  貸：以前年度損溢調(diào)整490