2012年中級會計實務全真預測試卷（四）
發布時間：2014-02-22 共1頁
中級會計實務全真預測試卷（四）
| 一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分) |
| 1．以下關于非貨幣性資產交換的描述，正確的是( )。 |
| 正確答案:B 解題思路：選項A，非貨幣性資產不包括準備持有到期的債券投資；選項C，非貨幣性資產交換涉及多項資產的，應先確定換入資產的總成本，然后在各項資產之間進行分配，應先確定換入資產的總成本，然后在各項資產之間進行分配，如果該項交換具有商業實質且換入資產的公允價值能可靠計量的，應按各項換入資產的公允價值占換入資產公允價值總額比例進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值；選項D，在非貨幣資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下，才能按公允價值計量，并確認換出資產的處置損溢。 |
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| 2．資產組的認定的依據是( )。 |
| 正確答案:C 解題思路：資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據。 |
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| 3．按照辭退計劃條款的規定，合理預計并確認辭退福利產生的應付職工薪酬并確認為負債，同時全部記入( )科目。 |
| 正確答案:B 解題思路：被辭退或者離職的職工已不能再為企業帶來經濟利益，所以辭退福利全部計入當期費用。不分配計入成本。 |
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| 4．股份支付授予日是指( )。 |
| 正確答案:A 解題思路：授予日，是指股份支付協議獲得批準的日期。 |
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| 5．關于或有事項，下列說法中錯誤的是( )。 |
| 正確答案:A 解題思路：或有負債可能是現時義務，也可能是潛在義務。 |
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| 二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分) |
| 6．下列資產減值事項中，適用資產減值準則進行會計處理的有( )。 |
| 正確答案:ACD 解題思路：選項B，適用存貨準則。 |
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| 7．下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有( )。 |
| 正確答案:AB 解題思路：調整事項的特點是：在資產負債表日或以前已經存在，資產負債表日后得以證實的事項；對資產負債表日存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項。選項C和D不符合上述特點。 |
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| 8．上市公司發生的下列交易或事項中，不會引起上市公司股東權益總額發生增減變動的有( )。 |
| 正確答案:ABD 解題思路：用盈余公積派發現金股利使所有者權益減少。 |
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| 9．下列項目中，可能使本期所得稅費用減少的有( )。 |
| 正確答案:BC 解題思路：本期遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的借方發生額減少所得稅費用。 |
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| 10．2010年2月1日，甲公司以3600萬元的價格購入一項管理用無形資產，價款以銀行存款支付，該無形資產的法律保護期限為10年，甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產，乙公司承諾5年后按2520萬元的價格購買該無形資產。關于2010年無形資產的會計處理中，下列說法正確的有( )。 |
| 正確答案:ABD 解題思路：無形資產應自取得當月開始攤銷；2010年2月至11月攤銷金額=(3600-2520)÷5×10÷12=180萬元。 |
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| 三、判斷題(每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分) |
| 11．確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。遞延所得稅資產要求折現。( ) |
| 正確答案:B 解題思路：遞延所得稅資產不要求折現。 |
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| 12．建造合同收入，即合同規定的初始收入。( ) |
| 正確答案:B 解題思路：建造合同收入包括合同規定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入兩部分。 |
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| 13．固定資產折舊方法的改變應當作為會計政策變更。( ) |
| 正確答案:B 解題思路：固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變均應作為會計估計變更。 |
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| 14．可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額應當計入資本公積。( ) |
| 正確答案:B 解題思路：可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額應當計入當期損溢。 |
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| 15．現金、銀行存款、應收賬款、交易性金融資產以及準備持有至到期的債權投資投資，是貨幣性資產。( ) |
| 正確答案:B 解題思路：交易性資產屬于非貨幣性資產。 |
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| 四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 16．2009年1月1日，甲公司從二級市場購入股票20萬股，每股市價15元，支付手續費1萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產。其他資料如下： (1)2009年4月10日，甲公司收到分配的現金股利，每10股1.2元。 (2)2009年6月30日，該股票市價為每股14.3元，確認為價值波動。 (3)2009年12月31日，甲公司仍然持有該股；當日，該股票市價為每股11.5元。 (4)2010年4月10日，甲公司收到分配的現金股利，每10股0.7元。 (5)2010年6月30日，該股票市價為每股12.8元。 (6)2010年9月30日，甲公司以每股13.3元的價格將該股票全部轉入。 假定不考慮其他因素的影響。 要求： 根據上述材料，分別編制相關業務的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） |
| 正確答案: (1)借：可供出售金融資產--成本301 貸：銀行存款301 (2)借：應收股利2.4 貸：投資收益2.4 (3)借：資本公積15 貸：可供出售金融資產--公允價值變動15 (4)借：資產減值損失71 貸：可供出售金融資產--公允價值變動56 資本公積15 (5)借：應收股利1.4 貸：投資收益1.4 (6)借：可供金融資產--公允價值變動26 貸：資本公積26 (7)借：銀行存款266 可供出售金融資產--公允價值變動45 貸：可供出售金融資產--成本301 投資收益10 借：資本公積26 貸：投資收益26 |
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| 17．甲公司為增值稅一般納稅人，經協商用庫存商品和一臺設備交換乙公司的長期股權投資。該項庫存商品成本為360萬元，計稅價格400萬元，增值稅率17%。所交換的設備原值270萬元，已提折舊60萬元，支付清理費2萬元。該設備的公允價值為240萬元。乙公司的長期股權投資的賬面價值為520萬元，公允價值700萬元。甲公司想乙公司支付補價32萬元。甲乙公司是關聯企業，假定不考慮其他稅費。 要求：根據上述資料，分別計算甲和乙公司取得資產的價值并作出相應的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示） |
| 正確答案: (1)甲公司，換入資產的入賬價值=(360+400×17%)+270-60+2+32=672 借：固定資產清理210 累計折舊60 貸：固定資產270 借：固定資產清理2 貸：銀行存款2 借：長期股權投資672 貸：庫存商品360 應交稅費--應交增值稅68 固定資產清理212 銀行存款32 (2)乙公司， 換入資產入賬價值總額=520-32-400×17%=420 庫存商品的價值-360÷(360+210)×420=265 設備的價值=420-265=155 借：庫存商品265 固定資產155 銀行存款32 應交稅費--應交增值稅68 貸：長期股權投資520 |
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| 五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 18．甲公司系上市公司，于2009年1月1日以貨幣資金13600萬元取得乙公司70%的股權。甲公司和乙公司屬于非同一控制下的兩個公司，均按凈利潤10%提取法定盈余公積。有關資料如下： (1)2009年1月1日，乙公司賬面股東權益為17000萬元，其中股本12000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為1800萬元，未分配利潤為1200萬元。 2009年1月1日，乙公司除一項存貨和一臺固定資產的公允價值和賬面價值不同外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相同。該項存貨增值300萬元，當年全部銷售；該項固定資產增值700萬元，預計可使用年限7年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2008年1月1日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為18000萬元。 2009年乙公司實現凈利潤1700萬元，分派股利600萬元。2009年12月31日，乙公司資本公積增長500萬元；2010年實現凈利潤2000萬元，分派股利900萬元。除上述事項外，乙公司的所有者權益未發生其他增減變化。 假定編制合并財務報表調整分錄和抵消分錄時不考慮遞延所得稅的影響。 要求： (1)在合并財務報表中分別編制2009年和2010年對子公司個別報表進行調整的會計分錄。 (2)分別編制2009年和2010年母公司按權益法進行調整的分類。 (3)分別編制2009年和2010年與合并財務報表有關的抵消分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） |
| 正確答案: (1)①2009年， 借：存貨300 固定資產--原價700 貸：資本公積1000 借：營業成本300 貸：存貨300 借：管理費用100 貸：固定資產--累計折舊100 ②2010年， 借：存貨300 固定資產--原價700 貸：資本公積1000 借：未分配利潤300 貸：存貨300 借：未分配利潤100 貸：管理費用100 借：管理費用100 貸：固定資產--累計折舊100 (2)①2009年， 投資收益=（1700-300-700÷7）×70%-420=490 借：長期股權投資490 貸：投資收益490 借：長期股權投資350 貸：資本公積350 ②2010年， 本年投資收益=(2000-700÷7)×70%-630=700 借：長期股權投資700 貸：投資收益700 借：長期股權投資490 貸：未分配利潤490 借：長期股權投資350 貸：資本公積350 (3)①2009年度，對乙公司所有者權益項目的抵消： 借：股本12000 資本公積3500 盈余公積1970 未分配利潤1730(1200+1700-300-100-170-600) 商譽1000 貸：長期股權投資14440 少數股東權益5760 對甲公司投資收益項目的抵消： 借：投資收益910 少數股東權益390 未分配利潤--期初1200 貸：提取盈余公積170 對所有者的分配600 未分配利潤--期末1730 ②2010年，對乙公司所有者權益項目的抵消： 借：股本12000 資本公積3500 盈余公積2130 未分配利潤2570 商譽1000 貸：長期股權投資15140 少數股東權益6060 對甲公司投資收益項目的抵消： 借：投資收益1330 少數股東權益570 未分配利潤--期初1730 貸：提取盈余公積200 對所有者的分配900 未分配利潤--期末2530 |
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| 19．甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅率為25%，按照債務法核算所得稅。該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，2009年的財務會計報告與2010年4月10日經批準對外報出。 甲公司2010年1月1日至4月10日發生如下事項： (1)甲公司從2008年1月1日起對乙公司投資，其投資占乙公司可辨認凈資產公允價值的25%，并具有重大影響，該項投資成本為500萬元，采用成本法核算。按照會計規定該項投資應采用權益法核算，2010年1月1日發現該差錯并進行追溯。乙公司2008年1月1日所有者權益賬面價值為1500萬元，公允價值為1600萬元，差額為存貨價值，該存貨在2008年和2009年分別銷售60%和40%。乙公司2008年實現凈．利潤為500萬元，未分配現金股利。 (2)2009年12月20日，甲公司與A公司簽訂購貨合同，從A公司購入商品，價格為10000萬元，12月30日，鑒于B公司同種商品價格更加優惠，甲公司改從B公司購入該種商品。為此，A公司根據合同規定要求甲公司支付違約金120萬元。甲公司在編制2009年報表時，基本同意支付違約金但未預計該事項可能造成的損失。雙方于2010年1月5日達成協議，由甲公司支付給A公司100萬元違約金，該款項在1月10日支付。 (3)甲公司2010年1月10日發現本公司2009年末按照成本與市價孰低法只對交易性金融資產股票A計價登記了50萬元的公允價值變動（貸方）。該公司交易性金融資產情況如下表所示，按照會計規定應采用公允價值對其計價。  (4)甲公司2010年3月2日收到通知，被告知丙企業已破產清算，估計該企業所欠甲公司的200萬元全部無法收回。甲公司在2009年12月31日對該筆應收賬款計提了40%的壞賬準備。 要求： (1)根據上述材料，逐筆分析，分別編制上述業務的調整分錄。 (2)編制上述業務的所得稅調整分錄。 (3)編制上述業務的損溢調整結轉分錄。 |
| 正確答案: (1) 借：長期股權投資200 貸：以前年度損溢--2008年投資收益85 --2009年投資收益115 借：以前年度損溢調整100 貸：其他應付款100 借：交易性金融資產B--公允價值變動100 交易性金融資產C--公允價值變動30 貸：以前年度損溢130 借：以前年度利潤調整120 貸：壞賬準備120 (2)遞延所得稅負債調整=130×25%=32.5 遞延所得稅資產調整=120×25%=40 借：應交稅費--應交所得稅25.0 遞延所得稅資產40.0 貸：遞延所得稅負債32.5 以前年度利潤調整32.5 (3) 借：以前年度損溢調整--2008年85 貸：利潤分配--未分配利潤85 借：利潤分別--未分配利潤8.5 貸：盈余公積8.5 借：以前年度利潤調整--2009年57.5 貸：利潤分配--未分配利潤57.5 借：利潤分配--未分配利潤5.75 貸：盈余公積5.75 |
