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一、單項(xiàng)選擇題(單項(xiàng)選擇題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1．投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果合同或協(xié)議約定價(jià)值是公允的，應(yīng)當(dāng)按照(  )作為初始投資成本。

A．投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值 B．賬面價(jià)值 C．公允價(jià)值 D．市場(chǎng)價(jià)值

正確答案:A　解題思路：除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

2．下列有關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(  )。

A．對(duì)于為生產(chǎn)而持有的原材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，那么即使該材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格低于其成本，也不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B．待銷(xiāo)售某產(chǎn)品已發(fā)生跌價(jià)，但因該商品已經(jīng)有購(gòu)貨合同且以合同價(jià)計(jì)算可變現(xiàn)價(jià)值高于成本，不計(jì)提減值準(zhǔn)備 C．待加工材料賬面成本高于市場(chǎng)售價(jià)，按兩者的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 D．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額沖減至零為限

正確答案:C　解題思路：選項(xiàng)C應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

3．A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于2009年7月1日以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取得B公司持有的C公司60%的股權(quán)。該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元（其中成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為200萬(wàn)元），公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。

A．400 B．200 C．0 D．100

正確答案:B　解題思路：該付出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損溢。1200-1000=200萬(wàn)元。

4．企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是(  )。

A．遞延所得稅資產(chǎn)減少 B．無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) C．經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加 D．經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

正確答案:C　解題思路：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整減少現(xiàn)金流量；其余應(yīng)調(diào)整增加現(xiàn)金流量。

5．2009年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2010年1月銷(xiāo)售商品給B公司，合同價(jià)格為800萬(wàn)元，如A公司單方面撤銷(xiāo)合同，應(yīng)支付違約金為100萬(wàn)元。2009年12月31日市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升，商品成本總額為1000萬(wàn)元，A公司尚未購(gòu)入該商品，則A公司的正確會(huì)計(jì)處理為(  )。

A．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元 B．確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元 C．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元 D．確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元

正確答案:C　解題思路：待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。A公司應(yīng)根據(jù)損失200萬(wàn)元與違約金100萬(wàn)元兩者中的較低者，編制分錄為： 借：營(yíng)業(yè)外支出100   貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100

二、多項(xiàng)選擇題(多項(xiàng)選擇題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

6．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有(  )。

A．管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年 B．發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法 C．所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債法 D．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

正確答案:BCD　解題思路：選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

7．下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期損溢的有(  )。

A．采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)可收回金額高于賬面價(jià)值 B．采用成本模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面余額 C．采用公允價(jià)值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額 D．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

正確答案:ABD　解題思路：選項(xiàng)AB，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)D，計(jì)入資本公積。

8．下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有(  )。

A．存貨 B．付賬款 C．可出售金融資產(chǎn) D．準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

正確答案:ABC　解題思路：貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金以及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準(zhǔn)備持有至到期投資等。

9．甲公司為乙公司及丙公司的母公司，丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45%，丁公司占55%。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有(  )。

A．甲公司與乙公司 B．甲公司與丙公司 C．丙公司與戊公司 D．丙公司與丁公司

正確答案:ABC　解題思路：組成合營(yíng)企業(yè)的投資者之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

10．下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有(  )。

A．支付年度審計(jì)費(fèi) B．固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值 C．股票和債券的發(fā)行 D．火災(zāi)造成重大損失

正確答案:BCD　解題思路：支付年度審計(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入支付當(dāng)年的管理費(fèi)用。

三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分)

11．長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在收款日確認(rèn)收入。(  )

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

12．換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即可判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(  )

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:A　解題思路：認(rèn)定某項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，只要滿足下列條件之一：換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

13．行政單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額不一定相等。(  )

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：行政單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。

14．在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值，按照謹(jǐn)慎性要求采用公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)。(  )

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及公允價(jià)值能否可靠計(jì)量。

15．對(duì)于盤(pán)虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單設(shè)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"項(xiàng)目列示。(  )

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：對(duì)于盤(pán)虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，也應(yīng)先行處理，不作為資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目列示。

四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

16．甲企業(yè)2009年12月31日欠乙公司1500萬(wàn)元，甲企業(yè)由于連年虧損，現(xiàn)金流量不足，不能償付該款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商，于2009年末進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲企業(yè)用其庫(kù)存的A商品以及一臺(tái)設(shè)備抵債，同時(shí)將一部分債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，在最后剩余的70%允許延期一年償還，另外的30%給予減免。乙公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，延期部分每年按3%付息。 甲企業(yè)庫(kù)存的A商品成本為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，適用增值稅率17%。設(shè)備的原值為400萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元，該設(shè)備的公允價(jià)值為366萬(wàn)元。甲企業(yè)決定給予對(duì)方100萬(wàn)股面值為1元每股的普通股，該股票的市場(chǎng)價(jià)值為每股4元。 要求： 根據(jù)上述材料， (1)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)際應(yīng)付的款項(xiàng)和重組的差額。 (2)計(jì)算乙企業(yè)債務(wù)重組發(fā)生的損失。 (3)分別作甲、乙企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

正確答案: (1)實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)=(1500-200-200-200×17%-366-400)×17%=210 重組差額=200+200×17%+200+366+400+210-1500=-90 (2)重組損失=1500-200-200×(1+17%)-366-400-210-20=70 (3)甲企業(yè)， 借：固定資產(chǎn)清理340 累計(jì)折舊60   貸：固定資產(chǎn)400 借：應(yīng)付賬款1500   貸：銀行存款200 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅34 固定資產(chǎn)清理340 營(yíng)業(yè)外收入--轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)利得26 股本100 資本公積--股本溢價(jià)300 應(yīng)付債款--債務(wù)重組210 營(yíng)業(yè)外收入--債務(wù)重組利得90 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160   貸：庫(kù)存商品160 乙企業(yè)， 借：銀行存款200 庫(kù)存商品200 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅34 固定資產(chǎn)366 交易性金融資產(chǎn)400 應(yīng)收賬款--債務(wù)重組210 壞賬準(zhǔn)備20 營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失70   貸：應(yīng)收賬款1500

17．2007年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予1萬(wàn)股現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2009年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下： 甲公司2007年有5名管理人員離開(kāi)公司，甲公司估計(jì)三年中還有10名管理人員離開(kāi)；2008年末實(shí)際離職人員12人，預(yù)計(jì)還有8名管理人員離職；2009年末實(shí)際在職的管理人員共80名，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2010年由50人行權(quán)，2011年剩余人員全部行使了股票增值權(quán)取得現(xiàn)金。 要求： (1)計(jì)算2007-2011年每年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用或損溢、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金。 (2)編制與股份支付相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

正確答案: (1)2007 年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬和當(dāng)期費(fèi)用=(100-15)×1×18×1÷3=510(萬(wàn)元) 2007年1月1日，授予日不做賬務(wù)處理。 2007年12月31日 借：管理費(fèi)用510   貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付510 (2)2008 年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(80-10)×1×21×2÷3=1120(萬(wàn)元) 應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=1120-510=610（萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用610   貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付610 (3)2009 年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(80-10)×1×24×3÷3=1680(萬(wàn)元) 應(yīng)支付的現(xiàn)金=24×10=240(萬(wàn)元) 應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=1680+240-1120=800（萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用800   貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付800 借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付240   貸：銀行存款240 (4)2010年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)支付職工薪酬余額=(80-10-50)×1×25.5=510（萬(wàn)元） 應(yīng)支付的現(xiàn)金=25×50=1250(萬(wàn)元) 應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損溢=1250+510-1680=80(萬(wàn)元) 借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付1250   貸：銀行存款1250 借：公允價(jià)值變動(dòng)損溢80   貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付80 (5)2011年應(yīng)支付職工薪酬余額=0(萬(wàn)元) 應(yīng)支付的現(xiàn)金=26×20=520（萬(wàn)元） 應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損溢=520-510=10(萬(wàn)元) 借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付520   貸：銀行存款520 借：公允價(jià)值變動(dòng)損溢10   貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付10

五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

18．某股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)3月5日公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)和一臺(tái)設(shè)備換取A公司一批生產(chǎn)原材料。交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，公允價(jià)值67萬(wàn)元；該設(shè)備的原值為80萬(wàn)元，已提折舊33萬(wàn)元，設(shè)備的公允價(jià)值為50萬(wàn)元。換入原材料，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為17萬(wàn)元。 (2)6月30日，按規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后，截至6月30日，賬面成本為500萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為450萬(wàn)元。由于原材料價(jià)格下降，造成市場(chǎng)上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價(jià)也相對(duì)下降。假設(shè)利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)總額由750萬(wàn)元下降到680萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為700萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入200萬(wàn)元，估計(jì)用結(jié)存的原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元。 (3)8月15日，因該公司欠B公司的原材料款3000萬(wàn)元不能如期歸還，遂于對(duì)方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：減免500萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)延期2年償還，每年10%付息，假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。 (4)12月31日，按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果用上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為380萬(wàn)元，相關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅費(fèi)為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本350萬(wàn)元；原材料的賬面成本為250萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為230萬(wàn)元。 要求： (1)計(jì)算3月5日換入原材料的入賬價(jià)值，并作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 (2)計(jì)算該公司6月30日原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (3)計(jì)算該公司8月15日債務(wù)重組當(dāng)期損溢的金額，并作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 (4)計(jì)算該公司12月31日原材料應(yīng)計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

正確答案: (1)換入原材料入賬價(jià)值=67+50-17=100(萬(wàn)元) 借：固定資產(chǎn)清理47 累計(jì)折舊33   貸：固定資產(chǎn)80 借：原材料100 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅17   貸：交易性金融資產(chǎn)50 投資收益17 固定資產(chǎn)清理47 營(yíng)業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)利得3 (2)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=680-20=660（萬(wàn)元） 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本700萬(wàn)元，即材料價(jià)格下降表明其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本，因此原材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 原材料的可變現(xiàn)凈值=680-20-200=460（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失40   貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40 (3)將來(lái)應(yīng)付款項(xiàng)=3000-500=2500(萬(wàn)元) 借：應(yīng)付賬款3000   貸：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組2500 營(yíng)業(yè)外收入--債務(wù)重組利得500 每年付息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用250              貸：銀行存款250 (4)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=380-20=360(萬(wàn)元)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其生產(chǎn)成本350萬(wàn)元；根據(jù)規(guī)定，對(duì)于用于生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于其生產(chǎn)成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量。年末時(shí)，原材料的成本為250萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，故應(yīng)沖回已計(jì)提存貨低價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，原材料的賬面價(jià)值為250萬(wàn)元。

19．東方系上市公司，為了建造一棟辦公樓，于2008年11月1日專門(mén)從銀行借入6000萬(wàn)元，假定東方公司向該銀行的借口僅此一筆，借款期限為2年，年利率為5%，利息到期一次支付。 2009年發(fā)生的與辦公樓建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，辦公樓正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款支付工程進(jìn)度款1300萬(wàn)元。3月1日，用銀行存款又支付了工程款項(xiàng)2900萬(wàn)元。4月1日，因發(fā)生質(zhì)量糾紛，工程被迫停工。8月1日，重新開(kāi)工。10月1日用銀行存款支付工程款項(xiàng)1800萬(wàn)元。12月31日，工程全部完工，可投入使用。東方公司還需要支付工程價(jià)款2000萬(wàn)元。上述專門(mén)借款2009年取得的利息收入為34萬(wàn)元（含4月1日至7月31日期間的利息7萬(wàn)元）。 2009年12月，東方公司將一棟建筑完工的廠房作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，至2010年1月1日，該廠房原價(jià)為6600萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備360萬(wàn)元。2010年1月1日，東方公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓當(dāng)日的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，適用所得稅率為25%；2010年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。 要求： (1)確定與所建造辦公樓有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造辦公樓應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。 (2)編制2009年12月31日該項(xiàng)專門(mén)借款利息有關(guān)的分錄。 (3)編制2010年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。 (4)將2010年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表。 (5)編制2010年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

正確答案: (1)利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2009年12月31日。 利息資本化金額=6000×5%×8÷12-(34-7)=173（萬(wàn)元） (2)借：銀行存款34 在建工程173 財(cái)務(wù)費(fèi)用91      貸：長(zhǎng)期借款300 (3)借：投資性房地--成本5600 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備360 遞延所得稅資產(chǎn)100 利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)300     貸：投資性房地產(chǎn)6600 借：盈余公積30   貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)30 (4)2010年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù) (5)借：投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)200       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損溢200 借：所得稅費(fèi)用50   貸：遞延所得稅資產(chǎn)50