2012年中級會計實務全真預測試卷（六）
發布時間：2014-02-22 共1頁
中級會計實務全真預測試卷（六）
| 一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分) |
| 1．在長期股權投資采用權益法核算時，下列各項中，應當確認投資收益的是( )。 |
| 正確答案:A 解題思路：被投資企業實現凈利潤，投資企業應按持股比例計算的份額增加長期股權投資和投資收益。 |
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| 2．甲公司為籌建一廠房于2009年年初借入專門借款1000萬元，年利率為9%，期限為3年，每年末付息，到期還本。工程于2008年4月1日開工，8月1日因洪災停工，直至12月1日才重新開工，當年工程支出情況為：4月1日支出300萬元；6月1日支出200萬元；7月1日支出50萬元；12月1日支出100萬元。甲公司將閑置資金用于基金投資，月收益率為8‰，則甲公司當年專門借款利息費用資本化額為( )萬元。 |
| 正確答案:A 解題思路：甲公司專門借款利息費用資本化計算過程如下：(1)開始資本化日期為2009年4月1日；(2)閑置資金在2009年工程期內創造的投資收益=700×8‰×2+500×8‰×1+450×8‰×1+350×8‰×1=21.6（萬元）；(3)閑置資金在2008年工程期內產生的利息費用總額=1000×9‰×5÷12=37.5（萬元）；(4)當年專門借款利息費用資本化額=37.5-21.6=15.9（萬元）。 |
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| 3．企業生產車間使用的固定資產發生的下列支出中，一般應直接計入當期損溢的是( )。 |
| 正確答案:D 解題思路：生產車間的固定資產的大修理費用和日常修理費用，應當在發生時計入當期管理費用，不得采用預提或待攤的方式處理；固定資產發生的裝修費用，如果滿足固定資產的確認條件，裝修費用應當計入固定資產的賬面價值，并在"固定資產"科目下單設"固定資產裝修"明細科目進行核實，采用合理的方法單設計提折舊。 |
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| 4．甲公司欠乙公司600萬元貸款，到期日為2010年10月30日。甲公司因財務困難，經協商與2010年11月15日與乙公司簽訂債務重組協議，協議規定甲公司以價值550萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債務。2010年11月20日，乙公司收到該商品并驗收入庫，2010年11月22日辦理了有關債務解除手續。該債務重組的重組日為( )。 |
| 正確答案:D 解題思路：對即債務重組，以債務解除手續日期為債務重組日。 |
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| 5．在采用收取手續費方式發出商品時，委托方確認商品銷售收入的時點為( )。 |
| 正確答案:C 解題思路：委托方應在收到受托方開具代銷清單時確認收入。 |
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| 二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分) |
| 6．下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有( )。 |
| 正確答案:BCD 解題思路：選項A，屬于可抵扣暫時性差異。 |
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| 7．下列業務事項中，可引起資產、負債同時變化的有( )。 |
| 正確答案:AD 解題思路：計提短期借款利息和宣告分配現金股利引起負債和所有者權益同時發生變化。 |
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| 8．甲公司于2010年1月1日動工興建一棟寫字樓自用，在該寫字樓建造過程中發生的下列支出或者費用中，屬于規定的資產支出的有( )。 |
| 正確答案:ABC 解題思路：計提建設工人工資和職工福利費并未發生資產支出。 |
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| 9．下列屬于投資性房地產特征的是( )。 |
| 正確答案:CD 解題思路：投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產。 |
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| 10．下列項目中，應計入存貨成本的有( )。 |
| 正確答案:AD 解題思路：商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應當計入存貨采購成本。 |
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| 三、判斷題(每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分) |
| 11．對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要攤銷，但需要至少于每一會計期末進行減值測試。對于使用壽命確定的無形資產，會計期末不需要進行減值測試。( ) |
| 正確答案:B 解題思路：無論無形資產的使用壽命是否確定，都需要在期末進行減值測試。 |
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| 12．將債務轉為資本的債務重組中債務人應將股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為投資收益。( ) |
| 正確答案:B 解題思路：將債務轉為股本或資本的，債權人應當將享有股份的公允價值確認為對債務人的投資成本。 |
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| 13．采用分期分期收款方式銷售商品時，應按每期收到款項的數額，在收款日確認銷售收入的實現，并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算結轉當期銷售成本。( ) |
| 正確答案:B 解題思路：在分期收款銷售方式下，企業應按照合同約定的收款日期和金額分別確認收入。同時，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算出本期應結轉的銷售成本。 |
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| 14．企業采用加權平均法計量發出存貨的成本，在物價上漲時，當月發出存貨的單位成本小于月末結存存貨的成本。( ) |
| 正確答案:B 解題思路：企業采用加權平均法計量發出存貨的成本應等于月末結存存貨的單位成本。 |
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| 15．企業的固定資產預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債。．( ) |
| 正確答案:B 解題思路：一般工商企業的固定資產預計清理費用不等于棄置費用，應當在發生時作為固定資產處置費用處理。 |
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| 四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 16．甲房地產公司于2008年1月1日將一土地使用權對外出租并采用公允價值計量，租期3年，每年年末收取租金130萬元，出租時，該土地使用權賬面價值為3700萬元，累計攤銷740萬元，已提減值準備360萬元，剩余土地使用年限還有40年，出租日的公允價值為3200萬元。2008年12月31日，該土地使用權的公允價值為3140萬元，2009年12月31日，該土地使用權的公允價值為3090萬元，2010年12月31日，該土地使用權的公允價值為3110萬元，企業適用營業稅率5%。三年后，甲公司將使用權收回，對外轉讓，收到3000萬元存入銀行。 要求： (1)編制甲公司投資性房地產初始計量及租金收入的會計分錄。 (2)編制2008年、2009年、2010年三年的公允價值變動損溢分錄。 (3)編制投資性房地產處置的會計分錄。 |
| 正確答案: (1)借：投資性房地產--成本3200 累計攤銷740 無形資產減值準備360 貸：無形資產3700 資本公積600 租金收入 借：銀行存款130 貸：其他業務收入130 借：營業稅金及附加6.5 貸：應交稅費--應交營業稅6.5(2) 借：公允價值變動損溢60 貸：投資性房地產--公允價值變動60 借：公允價值變動損溢50 貸：投資性房地產--公允價值變動50 借：投資性房地產--公允價值變動20 貸：公允價值變動損溢20 (3)借：銀行存款3000 貸：其他業務收入3000 借：營業稅金及附加150 貸：應交稅費--應交營業稅150 借：資本公積600 貸：其他業務成本600 借：其他業務成本90 貸：公允價值變動損溢90 借：其他業務成本2300 投資性房地產--公允價值變動90 貸：投資性房地產--成本3200 |
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| 17．甲公司為上市公司。2008年1月1日，公司向其中層人員每人授予1萬股的股份期權，這些人員從2008年1月1日起必須在公司連續服務3年，服務期滿時才能以每股10元購買1萬股甲公司股票，甲公司股票面值為每股1元。公司估計該期權在授予日的公允價值為24元。 2008年年末中層員工共剩余96人，2009年末共有90人，到第2010年年末公司中層員工82人，到期全部行權。 要求： (1)分別計算2008-2010年每年計入當期費用的金額。 (2)編制三年來的與股份支付有關的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） |
| 正確答案: (1)2008年，當期費用=96×24×1÷3=768(萬元) 2009年應確認的費用=90×24×2÷3-768=672（萬元） 2010年應確認的費用=82×24-(768+672)=528(萬元) (2)①2008年1月1日，授予日不做財務處理。 ②2008年12月31日 借：管理費用768 貸：資本公積--其他資本公積768 ③2009年12月31日 借：管理費用672 貸：資本公積--其他資本公積672 ④2010年12月31日 借：管理費用528 貸：資本公積--其他資本公積528 借：銀行存款820 資本公積--其他資本公積1968 貸：股本82 資本公積--股本溢價2706 |
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| 五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 18．甲公司為上市公司，主要是從事產品制造。甲公司擁有兩項總部資產和三條獨立生產線(A、B、C三條生產線)，被認定為三個資產組。2009年年末三個資產組的賬面價值分別為2000萬元、3000萬元、5000萬元。三條生產線的使用壽命分別為20年、10年和30年。企業的兩項總部資產，一項是辦公大樓4400萬元，可以按一定標準分攤到資產組，另一項是實驗中學2700萬元，無法合理分攤。整個企業的現金流量現值為18900萬元。 由于三條生產線所生產的產品市場競爭激烈，同類產品更為價廉物美，從而導致產品滯銷，開工嚴重不足，產能大大過剩，使三條生產線出現減值的跡象并于期末進行資產減值測試，2009年末進行減值測試時，生產線的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定，因此，企業需要通過計算其未來現金流量現在確定資產的可收回金額。假定公司的增量借款利率為15%，認定其為該資產的最低必要報酬率，已考慮了與該資產有關的貨幣時間價值和特定風險。 公司管理層批準的財務預算顯示：公司將于2011年更新三條生產線的齒輪系統，預計為此發生的資本性支出分別為50萬元、40萬元、60萬元，這一支出可提供資產的運營績效。 公司財務人員在預計該生產線的未來現金流量現值時產生了爭議，爭論內容如下： 一種觀點認為在預計未來現金流量現值時應考慮2011年進行生產線更新發生的現金流出，按照這種觀點預計未來現金流量并15%的折現系數計算的現值分別為300萬元、3600萬元和9300萬元。 另一種觀點認為在預計未來現金流量現值時不考慮2011年的更新支出，按照這種觀點預計未來現金流量并15%的折現系數計算的現值分別為2900萬元、3240萬元和8600萬元。 要求： 分析說明公司如何選擇折現率和預計未來現金流量現值時哪種觀點應予以采納，并通過填寫下表分別判斷此觀點下總部資產和各資產組是否減值，并計算相應的減值損失。  |
| 正確答案: (1)該公司應選擇15%作折現率。在預計未來現金流量現值時應采納第2種觀點。 因為企業在預計資產的未來現金流量時應以資產的當前狀況為基礎，不應考慮與資產改良有關的預計未來現金流量。 (2)  B資產組應負擔=360×3000÷3600=300(萬元) 總部資產組應負擔=360×600÷3600=60(萬元) 匯總賬面價值，A生產線為2000萬元，B生產線為2700萬元，C生產線為5000萬元，辦公樓為4340萬元。 包含實驗中心，整個企業的賬面價值=2000+2700+5000+4340+2700=16740 整個企業現金流量現值為18900，則整個企業不減值，即所有資產不減值。 |
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| 19．甲股份有限公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率17%。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業務；商品價格不含增值稅額，2009年12月，甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下： (1)12月4日，與A公司簽訂協議，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為200萬元，該協議規定，甲公司應在2010年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元。商品已發出，款項已收到。該批商品的實際成本為180萬元。 (2)12月14日，與B公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為100萬元，于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經B公司驗收合格。甲公司實際發生的維修費用為60萬元，均為修理人員工資。12月31日，鑒于B公司發生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為80萬元（含增值稅額）。 (3)12月31日，與C公司簽訂協議銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為200萬元，商品已發出，款項已收到。該協議規定，該批商品銷售價格的20%屬于商品售出后5年內提供修理服務的服務費。該批商品的實際成本為160萬元。 (4)甲公司經營以舊換新新業務，12月31日銷售產品2件，單價為5.85萬元（含稅價格），單位銷售成本為3萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為1000元（不考慮增值稅）。甲公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。 要求： 逐項分析，分別編制上述業務的會計分錄。 |
| 正確答案: (1)借：銀行存款234 貸：其他應付款200 應交稅費--應交增值稅34 借：發出商品180 貸：庫存商品180 借：財務費用4 貸：其他應付款4 (2)借：應收賬款80.00 貸：主營業務收入68.38 應交稅費--應交增值稅11.62 借：勞務成本60 貸：應付職工薪酬60 借：主營業務成本60 貸：勞務成本60 (3)借：銀行存款234 貸：主營業務收入160 遞延收益40 應交稅費--應交增值稅34 借：主營業務成本160 貸：庫存商品160(4) 借：銀行存款11.5 庫存商品0.2 貸：主營業務收入10.0 應交稅費--應交增值稅1.7 借：主營業務成本6 貸：庫存商品6財務管理 |
