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　　1、一臺設(shè)備的原值為100萬元，賬面價值為70萬元，累計折舊為30萬元。對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準(zhǔn)則相同。不考慮其他因素，則該項設(shè)備目前的計稅基礎(chǔ)為（　）萬元。  

　　A.100　 

　　B.30　 

　　C.70　 

　　D.0  

　　【正確答案】：C 

　　【答案解析】：對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準(zhǔn)則相同，因此該設(shè)備的賬面價值70萬元在未來期間均可以稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)即為70萬元。  

　　2、甲公司于2009年末以200萬元取得一項固定資產(chǎn)并投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0。2010年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為120萬元。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)應(yīng)按照20年采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素，則2010年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（　）萬元。  

　　A.0　 

　　B.300　 

　　C.200　 

　　D.190  

　　【正確答案】：D 

　　【答案解析】：2010年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝200－200/20＝190（萬元）。  

　　3、甲公司2010年12月31日“預(yù)計負(fù)債－－產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2011年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用30萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負(fù)債，可在實際發(fā)生時稅前扣除,。不考慮其他因素，則2011年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（　）萬元。  

　　A.0  

　　B.30  

　　C.50  

　　D.40  

　　【正確答案】：A 

　　【答案解析】：稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負(fù)債，可在實際發(fā)生時稅前扣除，則計稅基礎(chǔ)＝賬面價值（50－30＋40）－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額（50－30＋40）＝0。  

　　4、甲公司2009年末存貨賬面余額800萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提存貨跌價準(zhǔn)備在轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵸|(zhì)性損失前不得稅前扣除。則產(chǎn)生的暫時性差異為（　）。  

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異700萬元  

　　B.可抵扣暫時性差異700萬元  

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異100萬元  

　　D.可抵扣暫時性差異100萬元  

　　【正確答案】：D 

　　【答案解析】：資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。該存貨項目賬面價值700萬元＜計稅基礎(chǔ)800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。   

　　5、某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升200萬元。（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費用為（ ）萬元。  

　　A.323.2  

　　B.343.2  

　　C.333.2  

　　D.363.2  

　　【正確答案】：A 

　　【答案解析】：本題考核所得稅費用的計算。應(yīng)交所得稅＝（1 000＋80－40）×33％＝343.2（萬元）。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝80×25％＝20（萬元），同時計入所得稅費用貸方。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝200×25％＝50（萬元），同時計入資本公積借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費用＝343.2－20＝323.2（萬元）。  

　　6、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15％，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為（　）萬元。  

　　A.3.3　 

　　B.2.5　 

　　C.1.25　 

　　D.1.65  

　　【正確答案】：B 

　　【答案解析】：本題要求計算期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額，按照期末的暫時性差異余額（10萬元）與這些暫時性差異轉(zhuǎn)回期間（2010年及以后）適用的稅率25％確認(rèn)當(dāng)期期末遞延所得稅應(yīng)有余額即可。所以2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。   

　　7、企業(yè)持有的某項可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。期末該業(yè)務(wù)對所得稅費用的影響額為（　）萬元。  

　　A.60　 

　　B.8　 

　　C.50　 

　　D.0  

　　【正確答案】：D 

　　【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但是由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益（資本公積——其它資本公積），因其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也要對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益科目，不會對所得稅費用造成影響。   

　　8、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中（　）項目列報。  

　　A.流動資產(chǎn)  

　　B.非流動資產(chǎn)  

　　C.所有者權(quán)益  

　　D.不需要在報表中列報  

　　【正確答案】：B 

　　【答案解析】：  

　　9、下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（　）。  

　　A.接受投資收到的外幣  

　　B.購入原材料應(yīng)支付的外幣  

　　C.取得借款收到的外幣  

　　D.銷售商品應(yīng)收取的外幣  

　　【正確答案】：A 

　　【答案解析】：企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。  

　　10、下列各項中，不允許使用即期匯率的近似匯率折算的是（　）。  

　　A.取得的外幣借款　 

　　B.以外幣購入的原材料  

　　C.接受投資收到的外幣　 

　　D.銷售商品收到的外幣  

　　【正確答案】：C 

　　【答案解析】：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

　11、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（　）折算。  

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率　 

　　B.交易日即期匯率  

　　C.合同約定匯率　 

　　D.收到外幣款項當(dāng)月月初的匯率  

　　【正確答案】：B 

　　【答案解析】：企業(yè)收到投資者投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)采用交易日即期匯率折算。  

　　12、下列說法中正確的是（　）。  

　　A.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化 

　　B.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更  

　　C.企業(yè)的記賬本位幣一定是人民幣  

　　D.企業(yè)編報財務(wù)報表的貨幣可以按照人民幣以外的幣種來反映  

　　【正確答案】：A 

　　【答案解析】：企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。  

　　13、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15％，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為（　）萬元。  

　　A.3.3　 

　　B.2.5　 

　　C.1.25　 

　　D.1.65  

　　【正確答案】：B 

　　【答案解析】：本題要求計算期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額，按照期末的暫時性差異余額（10萬元）與這些暫時性差異轉(zhuǎn)回期間（2010年及以后）適用的稅率25％確認(rèn)當(dāng)期期末遞延所得稅應(yīng)有余額即可。所以2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。  

　　14、2010年12月31日，某企業(yè)一項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應(yīng)做的會計處理為（　）。  

　　A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5 

　　　　　貸：所得稅費用 5  

　　B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5 

　　　　　貸：資本公積－－其他資本公積 5  

　　C.借：所得稅費用 5 

　　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5  

　　D.借：資本公積――其他資本公積 5 

　　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5  

　　【正確答案】：D 

　　【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所有者權(quán)益，所以對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積）科目。  

　　15、所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時性差異是指（　）。  

　　A.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值之間的差額  

　　B.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額  

　　C.資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額  

　　D.僅僅是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額  

　　【正確答案】：B 

　　【答案解析】：暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，因此選項B符合題意。  

　　16、下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（　）。  

　　A.計提產(chǎn)品保修費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債  

　　B.會計上計提的壞賬準(zhǔn)備  

　　C.本期取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值高于入賬價值  

　　D.成本計量模式下，計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備  

　　【正確答案】：C 

　　【答案解析】：選項C，稅法不認(rèn)可可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動，其計稅基礎(chǔ)等于其入賬價值，因此該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。 

　　17、甲公司2010年初“預(yù)計負(fù)債”賬面余額為200萬元（預(yù)提的產(chǎn)品保修費用），“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為66萬元。2010年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2％的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33％，預(yù)計2011年所得稅稅率為25％。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（　）萬元。  

　　A.66  

　　B.33  

　　C.99  

　　D.9  

　　【正確答案】：D 

　　【答案解析】：2010年計提產(chǎn)品保修費用＝5 000×2％＝100（萬元）；2010年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值＝300萬元；計稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價值300萬元＞計稅基礎(chǔ)0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝300×25％－66＝9（萬元）。  

　　18、下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（　）。  

　　A.計提產(chǎn)品保修費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債　 

　　B.會計上計提的壞賬準(zhǔn)備　 

　　C.對于某固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定按照雙倍余額遞減法計提折舊，而會計采用直線法計提折舊　 

　　D.成本計量模式下，計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備  

　　【正確答案】：C 

　　【答案解析】：選項C，稅法規(guī)定可以采用加速折舊法，而會計采用直線法，在此固定資產(chǎn)使用期前期，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，后期應(yīng)納稅暫時性差異逐漸轉(zhuǎn)回，不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。  

　　19、2011年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為500萬元，按稅法規(guī)定，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。  

　　A.500  

　　B.0  

　　C.50  

　　D.－500  

　　【正確答案】：B 

　　【答案解析】：應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)＝500－500＝0。  

　　20、國內(nèi)甲企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計價和結(jié)算；從法國進(jìn)口所需原材料的25％，進(jìn)口原材料以歐元計價和結(jié)算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（ ）。  

　　A.美元  

　　B.歐元  

　　C.人民幣  

　　D.美元和歐元  

　　【正確答案】：C 

　　【答案解析】：從上述資料可以看出，該企業(yè)主要以人民幣作為主要的計價和結(jié)算貨幣，因此應(yīng)該采用人民幣作為記賬本位幣。