2014年中級會計職稱資格考試模擬試題七
發布時間：2014-02-22 共1頁
計算分析題
1.乙公司主要生產A、B、C三種家電產品，2011年發生如下事項：
（1）2011年12月10日，甲公司認為本企業應享受一項稅收優惠，獲得稅收返還，但稅務部門遲遲不予落實執行。甲公司遂將稅務部門告上法庭。律師認為，法律已經有明文規定，本訴訟基本確定能獲勝，如果獲勝，將獲得返還款200萬元。
（2）2011年12月1日，甲公司接到法院的通知，其聯營企業在兩年前的一筆借款到期，本息合計為1000萬元，因聯營企業無力償還，，債權單位（貸款單位）已將本筆貸款的擔保企業甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔保責任，代為清償。甲公司經研究認為，目前聯營企業的財務狀況較差，甲公司有80%的可能性承擔全部本息的償還責任。
（3）2011年7月1日，乙公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：乙公司在2012年2月1日以每件3萬元的價格向甲公司銷售10件A產品，甲公司應預付定金5萬元，若乙公司違約，雙倍返還定金。
2011年12月31日，甲公司庫存A產品10件，成本總額為40萬元，按目前市場價格計算的市價總額為38萬元，假定不考慮相關稅費。
（4）2011年12月25日，乙公司司機駕駛大貨車在高速公路上追尾，致使被追尾車輛連同產品遭受重大損失，受害單位要求賠償20萬元。交警已明確責任，這次事故應由乙公司付全部責任，乙公司認為情況屬實，是因為當時急需材料，強令司機日夜兼程，疲勞駕駛，引致重大交通事故。乙公司已同意將賠償損失20萬元，款項已于12月31日支付。
要求：
（1）判斷資料（1）、（2）、（3）、（4）是否屬于或有事項，標明序號即可。
（2）根據上述資料，針對判斷出來的或有事項符合負債確認條件的業務，編制相應的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
2.L公司為工業生產企業，L公司從2008年起生產和銷售Y、Z兩種產品，并建立了售后免費維修的服務體系。
（1）①L公司為Y產品的質量保證所確認的預計負債在2009年年初賬面余額為60萬元，Y產品的質量保證期限為3年。該公司對售出的Y產品可能發生的維修費用按照Y產品銷售收入的3%～5%預計。L公司2009年Y產品的銷售收入及發生的維修費用資料如下：
單位：萬元
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項目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
|
Y產品銷售收入 |
2000 |
1600 |
2400 |
1200 |
|
發生的維修費用 |
30 |
20 |
60 |
40 |
|
其中：原材料成本 |
20 |
16 |
20 |
30 |
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人工成本 |
10 |
4 |
40 |
5 |
|
用銀行存款支付的其他支出 |
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5 |
②L公司為Z產品提供產品質量保證所確認的預計負債在2009年年初賬面余額為16萬元，由于市場上有新技術生產的產品替代了Z產品，L公司經過策略調整，Z產品于2009年3月20日停止生產，Z產品的售后質量保證截止日期為2009年12月31日。L公司庫存的Z產品已全部售出。2009年第三季度發生的Z產品維修費用為10萬元（均為人工成本），其他各季度均未發生費用。
（2）L公司2009年9月與N公司簽訂不可撤銷合同，在2010年4月銷售10件甲商品，單位成本估計為1100萬元，合同價格2000萬元；如2010年4月未交貨，商品價格降為1000萬元。2009年12月，L公司因生產線損壞，10件商品尚未投入生產，估計在2010年5月交貨。
（3）假設不考慮所得稅的影響，按年編制發生的維修費用和確認預計負債的會計分錄。
要求：
（1）編制L公司上述有關產品質量保證的會計分錄并計算出2009年12月31日因產品質量保證而確認的預計負債的余額；
（2）編制L公司虧損合同的有關會計分錄；如果上述甲商品在12月31日已經存在（假定不考慮甲商品相關的銷售稅費），L公司應如何處理。
（答案中的金額單位用萬元表示）
1.
【答案】
（1）事項（1）、（2）、（3）屬于或有事項，其中事項（1）屬于或有資產。
（2）
事項（2）
借：營業外支出 1000
貸：預計負債 1000
事項（3）
執行合同發生的損失=40-10×3=10（萬元），不執行合同發生的損失=5+（40-38）=7（萬元）；因為乙公司選擇不執行合同。
會計分錄：
借：資產減值損失 2
貸：存貨跌價準備 2
借：營業外支出 5
貸：預計負債 5
2.
【答案】
（1）
①對Y產品2009年年末應計提的預計負債=（2000+1600+2400+1200）×（3%+5%）/2=288（萬元）。
②編制對Y產品2009年年末確認預計負債相關的會計分錄：
借：銷售費用 288
貸：預計負債 288
③編制Y產品2009年發生的售出產品維修費用相關的會計分錄：
借：預計負債 150
貸：原材料 86
應付職工薪酬 59
銀行存款 5
④編制Z產品2009年與預計負債相關的會計分錄：
借：預計負債 10
貸：應付職工薪酬 10
借：預計負債 6
貸：銷售費用 6
⑤2009年12月31日預計負債的賬面余額：
預計負債貸方余額=60+288-150+（16-10-6）=198（萬元）。
（2）
①L公司2009年12月31日尚未生產甲商品
借：營業外支出1000[（1100-1000）×10]
貸：預計負債 1000
完工轉銷時
借：預計負債 1000
貸：庫存商品 1000
②若10件甲商品已經存在，合同為虧損合同，存在標的資產（甲商品），應計提存貨跌價準備。
甲商品的可變現凈值=1000×10=10000（萬元）
甲商品的成本=1100×10=11000（萬元）
甲商品應當計提存貨跌價準備11000-10000=1000（萬元）
借：資產減值損失 1000
貸：存貨跌價準備 1000
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