2014年中級會計師考試中級會計實務每日一練(4月11日)
發布時間：2014-04-11 共1頁
單項選擇題
1、母公司期初期末對子公司應收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應收款項余額5‰提取壞賬準備，則母公司期末編制合并報表抵銷內部應收款項計提的壞賬準備分錄是（ ）。
A．借：應收賬款——壞賬準備 10 000
貸：資產減值損失 10 000
B．借：未分配利潤——年初 12 500
貸：應收賬款——壞賬準備 10 000
資產減值損失 2 500
C．借：應收賬款——壞賬準備 12 500
貸：未分配利潤年初 10 000
資產減值損失 2 500
D．借：應收賬款壞賬準備——能超群 12 500
貸：未分配利潤——年初 12 500
借：資產減值損失 2 500
貸：應收賬款——壞賬準備 2 5003、甲公司2012年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產。2012年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元；2013年年
末，該批股票的公允價值為2600萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25％。若不考慮
其他因素，2013年甲公司遞延所得稅負債的發生額為 )萬元。
A．－75
B．－25
C．0
D．300
多項選擇題
4、一般納稅人企業取得貨物時發生的下列相關支出中，應計入貨物取得成本的有（ ）。
A．委托加工時，隨同加工費支付的可以抵扣的增值稅
B．季節性或日常修理期間的停工損失
C．可直接認定為某產品的產品設計費用
D．收購未稅礦產品代繳的資源稅
5、下列各項中，不影響企業當期損益的有 （ ）。
A．采用成本計量模式，期末投資性房地產的可收回金額高于賬面價值
B．采用成本計量模式，期末投資性房地產的可收回金額高于賬面余額
C．采用公允價值計量模式，期末投資性房地產的公允價值高于賬面余額
D．自用的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日房地產的公允價值大于賬面價值
6、下列各項關于現金折扣、商業折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（ ）。
A．現金折扣在實際發生時計入財務費用
B．現金折扣在確認銷售收入時計入財務費用
C．已確認收入的售出商品發生銷售折讓的，通常應當在發生時沖減當期銷售商品收入
D．商業折扣在確認銷售收入時計入銷售費用
7、下列有關土地使用權的說法中，正確的有（ ）。
A．企業取得的土地使用權用于出租或增值目的時應將其轉為投資性房地產
B．房地產開發企業取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本
C．房地產開發企業取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物應當分別進行攤銷和提取折舊
D．企業外購房屋建筑物支付的價款，應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配
填空題
8、甲股份有限公司外幣業務采用即期匯率的近似匯率（每月月初的市場匯率）進行折算，按季核算匯兌損益。該公司2007年6月30日有關外幣賬戶期末余額如下：
長期借款本金1 000萬美元，系2007年1月1日借入的專門用于建造某生產線的外幣借款，借款期限為2年，年利率為12%，按季計提利息，每年付息到期一次還本。至2007年6月30日，固定資產建造工程已發生支出（均使用外幣借款）600萬美元，生產線預計將于2007年12月31日完工。2007年度第3季度尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入為4萬美元。2007年第三季度各月月初、月末市場匯率如下：7月1日市場匯率為：l美元＝8.20元人民幣；7月31日市場匯率為：l美元＝8.25元人民幣；8月1日市場匯率為：1美元＝8.25元人民幣；8月31日市場匯率為：1美元＝8.22元人民幣；9月1日市場匯率為：1美元＝8.22元人民幣；9月30日市場匯率為：1美元=8.23元人民幣；該企業第3季度發生如下外幣業務：（1）7月10日，收到外商作為資本投入的100萬美元，當日的匯率為1美元＝8.23元人民幣，款項已由銀行收存。
（2）8月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產線安裝工程款150萬美元。
（3）8月10日，以外幣銀行存款償付應付賬款20萬美元。
（4）9月10日，收到6月份發生的應收賬款30萬美元，已存入銀行。
（5）9月30日，計提外幣專門借款利息。
要求：（1）編制2007年度第3季度發生的外幣業務的會計分錄
（2）計算2007年度第3季度末長期借款及應付利息的匯兌差額，并進行賬務處理
9、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發生的經濟業務逐筆接轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務；所提供的勞務均屬于工業性勞務。商品、原材料及勞務銷售均為正常的商業交易，采用公允的加以價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。
甲公司2003年12月發生的經濟業務及相關資料如下：
（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發出并向銀行辦理了托收承付手續。
（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發出，款項已收到。該合同規定，甲公司應在2004年6月1日將該批商品回購，回購價格為418萬元（不含增值稅額）。
（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規定，所售商品銷后價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。
（4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元（A公司已扣除總價款的8%），并受到A公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發票。
（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產的一條生產線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規定：該生產線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發出但安裝調試工作尚未完成。
（6）12月15日，與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅額）。該合同規定，合同簽訂日收取預付款23.4萬元，維修勞務完成并經F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，甲公司收到F公司的預付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務完成并經F公司驗收合格，但因F公司發生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發生勞務成本70萬元（假定均為維修人員工資）。
（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元；實際成本為460萬元。貨已發出，款項已收存銀行。
（8）12月20日，向H公司出售一項專利權，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面價值為602萬元。出售該專利應交納營業稅38萬元。
（9）12月25日，對外出售一項長期債券投資，收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經計提減值準備為45萬元，已經確認但尚未收到的分期付息利息為5萬元。
（10）12月31日，確認并收到國家按產品銷量及規定的補助定額計的定額補貼60萬元。
（11）12月31日，計提壞帳準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提短期投資跌價準備6萬元，計提在建工程減值準備20萬元，轉回固定資產減值準備10萬元。
（12）除上述經濟業務外，本月還發生營業費用8萬元，管理費用4萬元，財務費用9萬元和主營業務稅金及附加56萬元。
（13）12月31日，計算并結轉本月應交所得稅（假定不考慮納稅調整事項）。
要求：
（1）編制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經濟業務相關的會計分錄。
（2）編制甲公司2003年12月份的利潤表
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案用萬元）
簡答題
10、甲公司于2007年12月10日與乙公司簽訂合同，約定在2008年2月10日以每件40元的價格向乙公司提供A產品1 000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價款20%的違約金。簽訂合同時產品尚未開始生產，甲公司準備生產產品時，材料的價格突然上漲，預計生產A產品的單位成本將超過合同單價。
要求：
分別以下兩種情況確認該待執行合同的預計負債，并作相關賬務處理。
(1)若生產A產品的單位成本為50元；
(2)若生產A產品的單位成本為45元。
1、母公司期初期末對子公司應收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應收款項余額5‰提取壞賬準備，則母公司期末編制合并報表抵銷內部應收款項計提的壞賬準備分錄是（ ）。
A．借：應收賬款——壞賬準備 10 000
貸：資產減值損失 10 000
B．借：未分配利潤——年初 12 500
貸：應收賬款——壞賬準備 10 000
資產減值損失 2 500
C．借：應收賬款——壞賬準備 12 500
貸：未分配利潤年初 10 000
資產減值損失 2 500
D．借：應收賬款壞賬準備——能超群 12 500
貸：未分配利潤——年初 12 500
借：資產減值損失 2 500
貸：應收賬款——壞賬準備 2 5003、甲公司2012年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產。2012年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元；2013年年
末，該批股票的公允價值為2600萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25％。若不考慮
其他因素，2013年甲公司遞延所得稅負債的發生額為 )萬元。
A．－75
B．－25
C．0
D．300
多項選擇題
4、一般納稅人企業取得貨物時發生的下列相關支出中，應計入貨物取得成本的有（ ）。
A．委托加工時，隨同加工費支付的可以抵扣的增值稅
B．季節性或日常修理期間的停工損失
C．可直接認定為某產品的產品設計費用
D．收購未稅礦產品代繳的資源稅
5、下列各項中，不影響企業當期損益的有 （ ）。
A．采用成本計量模式，期末投資性房地產的可收回金額高于賬面價值
B．采用成本計量模式，期末投資性房地產的可收回金額高于賬面余額
C．采用公允價值計量模式，期末投資性房地產的公允價值高于賬面余額
D．自用的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日房地產的公允價值大于賬面價值
6、下列各項關于現金折扣、商業折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（ ）。
A．現金折扣在實際發生時計入財務費用
B．現金折扣在確認銷售收入時計入財務費用
C．已確認收入的售出商品發生銷售折讓的，通常應當在發生時沖減當期銷售商品收入
D．商業折扣在確認銷售收入時計入銷售費用
7、下列有關土地使用權的說法中，正確的有（ ）。
A．企業取得的土地使用權用于出租或增值目的時應將其轉為投資性房地產
B．房地產開發企業取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本
C．房地產開發企業取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物應當分別進行攤銷和提取折舊
D．企業外購房屋建筑物支付的價款，應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配
填空題
8、甲股份有限公司外幣業務采用即期匯率的近似匯率（每月月初的市場匯率）進行折算，按季核算匯兌損益。該公司2007年6月30日有關外幣賬戶期末余額如下：
| 項 目 | 外幣賬戶金額 （萬美元） |
匯率 | 人民幣金額 （萬元） |
| 銀行存款 | 400 | 8.20 | 3 280 |
| 應收賬款 | 50 | 8.20 | 410 |
| 應付賬款 | 20 | 8.20 | 164 |
| 長期借款 | 1 000 | 8.20 | 8 200 |
| 應付利息 | 60 | 8.20 | 492 |
長期借款本金1 000萬美元，系2007年1月1日借入的專門用于建造某生產線的外幣借款，借款期限為2年，年利率為12%，按季計提利息，每年付息到期一次還本。至2007年6月30日，固定資產建造工程已發生支出（均使用外幣借款）600萬美元，生產線預計將于2007年12月31日完工。2007年度第3季度尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入為4萬美元。2007年第三季度各月月初、月末市場匯率如下：7月1日市場匯率為：l美元＝8.20元人民幣；7月31日市場匯率為：l美元＝8.25元人民幣；8月1日市場匯率為：1美元＝8.25元人民幣；8月31日市場匯率為：1美元＝8.22元人民幣；9月1日市場匯率為：1美元＝8.22元人民幣；9月30日市場匯率為：1美元=8.23元人民幣；該企業第3季度發生如下外幣業務：（1）7月10日，收到外商作為資本投入的100萬美元，當日的匯率為1美元＝8.23元人民幣，款項已由銀行收存。
（2）8月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產線安裝工程款150萬美元。
（3）8月10日，以外幣銀行存款償付應付賬款20萬美元。
（4）9月10日，收到6月份發生的應收賬款30萬美元，已存入銀行。
（5）9月30日，計提外幣專門借款利息。
要求：（1）編制2007年度第3季度發生的外幣業務的會計分錄
（2）計算2007年度第3季度末長期借款及應付利息的匯兌差額，并進行賬務處理
9、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發生的經濟業務逐筆接轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務；所提供的勞務均屬于工業性勞務。商品、原材料及勞務銷售均為正常的商業交易，采用公允的加以價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。
甲公司2003年12月發生的經濟業務及相關資料如下：
（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發出并向銀行辦理了托收承付手續。
（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發出，款項已收到。該合同規定，甲公司應在2004年6月1日將該批商品回購，回購價格為418萬元（不含增值稅額）。
（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規定，所售商品銷后價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。
（4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元（A公司已扣除總價款的8%），并受到A公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發票。
（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產的一條生產線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規定：該生產線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發出但安裝調試工作尚未完成。
（6）12月15日，與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅額）。該合同規定，合同簽訂日收取預付款23.4萬元，維修勞務完成并經F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，甲公司收到F公司的預付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務完成并經F公司驗收合格，但因F公司發生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發生勞務成本70萬元（假定均為維修人員工資）。
（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元；實際成本為460萬元。貨已發出，款項已收存銀行。
（8）12月20日，向H公司出售一項專利權，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面價值為602萬元。出售該專利應交納營業稅38萬元。
（9）12月25日，對外出售一項長期債券投資，收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經計提減值準備為45萬元，已經確認但尚未收到的分期付息利息為5萬元。
（10）12月31日，確認并收到國家按產品銷量及規定的補助定額計的定額補貼60萬元。
（11）12月31日，計提壞帳準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提短期投資跌價準備6萬元，計提在建工程減值準備20萬元，轉回固定資產減值準備10萬元。
（12）除上述經濟業務外，本月還發生營業費用8萬元，管理費用4萬元，財務費用9萬元和主營業務稅金及附加56萬元。
（13）12月31日，計算并結轉本月應交所得稅（假定不考慮納稅調整事項）。
要求：
（1）編制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經濟業務相關的會計分錄。
（2）編制甲公司2003年12月份的利潤表
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案用萬元）
簡答題
10、甲公司于2007年12月10日與乙公司簽訂合同，約定在2008年2月10日以每件40元的價格向乙公司提供A產品1 000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價款20%的違約金。簽訂合同時產品尚未開始生產，甲公司準備生產產品時，材料的價格突然上漲，預計生產A產品的單位成本將超過合同單價。
要求：
分別以下兩種情況確認該待執行合同的預計負債，并作相關賬務處理。
(1)若生產A產品的單位成本為50元；
(2)若生產A產品的單位成本為45元。
