2014年中級會計師《經濟實務》每日一練（6.20)
發布時間：2014-06-20 共1頁
Y公司2006年9月1日，對融資租入一條生產線進行改良，領用一批用于改良的物料價款為390000元，增值稅進項稅額為66300元，原購入時所支付的運輸費為3750元，款項已通過銀行支付;生產線安裝時，領用本公司原材料一批，價值36300元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為6171元;領用本公司所生產的產品一批，成本為48000元，計稅價格50000元，增值稅稅率17%，消費稅稅率10%，應付安裝工人的工資為7200元;生產線于2007年12月份改良完工。該生產線的剩余租賃期為10年，尚可使用年限為9年，預計到下次裝修還有8年，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他相關稅費。
要求：
(1)編制有關會計分錄;
(2)計算2008年的折舊及會計分錄。
【正確答案】 (1)購買和領用物料時：
借：工程物資 460050(390000+66300+3750)
貸：銀行存款 460050
借：在建工程 460050
貸：工程物資 460050
(2)領用本公司原材料
借：在建工程 42471
貸：原材料 36300
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 6171
(3)領用本公司產品
借：在建工程 61500
貸：庫存商品 48000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8500 ( 50000×17%)
應交稅費——應交消費稅 5000 (50000×10%)
(4)應付安裝工人工資
借：在建工程 7200
貸：應付職工薪酬 7200
(5)設備安裝完畢達到預定可使用狀態
借：固定資產 571221(460050+42471+61500+7200)
貸：在建工程 571221
(6)2008年應計提的折舊=571221÷8=71402.625(元)。
借：制造費用 71402.625
貸：累計折舊 71402.625
