2014年中級會計職稱《經(jīng)濟法》模擬沖刺卷四
發(fā)布時間：2014-06-20 共1頁
綜合題(本類題共1題，共12分。)
59、某公司為從事石油化工的生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)為生產(chǎn)購進A材料，專用發(fā)票注明買價3000萬元，增值稅510萬元，增值稅專用發(fā)票當(dāng)期通過認證。
(2)為生產(chǎn)產(chǎn)品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價500萬元，向運輸企業(yè)支付運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明運費30萬元，增值稅3．3萬元。增值稅專用發(fā)票當(dāng)期通過認證。
(3)為生產(chǎn)購進輔助乙材料，普通發(fā)票注明金額23．4萬元。
(4)將自制的B產(chǎn)品對商場銷售，含增值稅售價為5850萬元，B產(chǎn)品增值稅稅率17%，按照含稅價格給予對方10%的折扣，折扣額另開了發(fā)票。
(5)將生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價1000萬元，增值稅稅率17%，消費稅稅率20%，尚未收到代銷清單也沒有收到貨款(貨物己發(fā)出100天)。
(6)部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本275萬元，正常不含增值稅售價500萬元。
(7)因管理不善損失部分A材料，該部分材料賬面價值為100萬元。
(8)上期期末未抵扣的留抵進項稅為130．5萬元。
假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。
該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：
(1)本期允許抵扣的進項稅額：
①A材料進項稅額=510(萬元)
②購進免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費的進項稅額=500×13%+3．3=68-3(萬元)
本期允許抵扣的進項稅額=510+68．3=578．3(萬元)
(2)當(dāng)期銷項稅額：
①銷售B產(chǎn)品的銷項稅=5850×(1-10%)÷(1+17%)×17%=765(萬元)
②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。
當(dāng)期銷項稅額=765(萬元)
(3)本期應(yīng)繳納增值稅=765-578．3=186．7(萬元)
要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。
59、某公司為從事石油化工的生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)為生產(chǎn)購進A材料，專用發(fā)票注明買價3000萬元，增值稅510萬元，增值稅專用發(fā)票當(dāng)期通過認證。
(2)為生產(chǎn)產(chǎn)品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價500萬元，向運輸企業(yè)支付運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明運費30萬元，增值稅3．3萬元。增值稅專用發(fā)票當(dāng)期通過認證。
(3)為生產(chǎn)購進輔助乙材料，普通發(fā)票注明金額23．4萬元。
(4)將自制的B產(chǎn)品對商場銷售，含增值稅售價為5850萬元，B產(chǎn)品增值稅稅率17%，按照含稅價格給予對方10%的折扣，折扣額另開了發(fā)票。
(5)將生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價1000萬元，增值稅稅率17%，消費稅稅率20%，尚未收到代銷清單也沒有收到貨款(貨物己發(fā)出100天)。
(6)部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本275萬元，正常不含增值稅售價500萬元。
(7)因管理不善損失部分A材料，該部分材料賬面價值為100萬元。
(8)上期期末未抵扣的留抵進項稅為130．5萬元。
假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。
該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：
(1)本期允許抵扣的進項稅額：
①A材料進項稅額=510(萬元)
②購進免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費的進項稅額=500×13%+3．3=68-3(萬元)
本期允許抵扣的進項稅額=510+68．3=578．3(萬元)
(2)當(dāng)期銷項稅額：
①銷售B產(chǎn)品的銷項稅=5850×(1-10%)÷(1+17%)×17%=765(萬元)
②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。
當(dāng)期銷項稅額=765(萬元)
(3)本期應(yīng)繳納增值稅=765-578．3=186．7(萬元)
要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。
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