05注冊資產評估師資格考試財務會計試題
發布時間：2011-10-22 共5頁
（一）甲公司為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%.該公司發生下列有關交易或事項：
（1）2002年10月5日，以銀行存款支付研制專利技術的研發費用30萬元。
（2）2002年12月10日，上述專利技術研制成功，并申請取得專利權。在專利申請過程中發生專利登記費2萬元，律師費4萬元。上述費用均以銀行存款支付。該項無形資產投入使用，預計使用期限為5年。
（3）2003年5月20日，以銀行存款支付專利權的后續研制費用5萬元。
（4）2004年1月1日，以該項專利權對乙公司進行投資，占乙公司有表決權股份的20%（不考慮相關稅費）。假設乙公司2004年1月1日所有者權益合計為2400萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤400萬元。
（5）2004年3月20日，乙公司共分派現金股利200萬元。款項已收妥存入銀行。
（6）2004年度乙公司實現利潤400萬元。
（7）2005年1月6日，甲公司對外轉讓所持乙公司股份的50%，轉讓價款270萬元。
（8）2005年3月15日，乙公司宣告分派現金股利100萬元。來源：
要求：
（1）計算2002年、2003年的無形資產攤銷金額并編制相應的會計分錄。
（2）根據上述資料編制會計分錄。
（會計分錄中的金額單位以萬元表示，列出“長期股權投資”科目的明細科目）
（二）某股份有限公司2003年和2004年的主要財務數據如下表所示。
主要財務數據表 單位：萬元
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項目 |
2003年 |
2004年 |
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銷售收入 |
1500 |
2117.70 |
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凈利潤 |
300 |
317.66 |
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股利 |
150 |
158.83 |
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本年收益留存 |
150 |
158.83 |
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年末資產總額 |
1500 |
2647.13 |
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年末負債總額 |
600 |
1588.31 |
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年末股本總額 |
750 |
750.O0 |
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年末未分配利潤 |
150 |
308.82 |
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年末所有者權益總額 |
900 |
1058.82 |
假設該公司產品的市場前景很好，銷售額預定大幅增加，貸款銀行要求公司的資產負債率不得超過60%.董事會決議規定：以凈資產收益率高低作為管理層業績評價的標準。
要求：（1）計算該公司2003年和2004年凈資產收益率和可持續增長率，以及2004年的銷售 增長率（計算時平均資產總額、平均凈資產等均以當年年末數代替）。
（2）分析2004年可持續增長率與2003年相比有什么變化，并說明其原因。
（3）指出2004年公司是如何籌集增長所需資金均，財務政策與上年相比有什么變化。
（4）指出該公司今后提高凈資產收益率的途徑有哪些？來源：
（三）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅率為33%，產品銷售價格中均不含增值稅額，不考慮除增值稅、所得稅外的其他相關稅費。2004年發生下列有關交易或事項：
（1）2004年1月1日，甲公司與其關聯方簽訂受托經營協議，受托經營關聯方的全資子公司D公司，受托期限為2年。協議約定：甲公司每年按D公司當年實現凈利潤（或凈虧損）的70%獲得托管收益（或承擔虧損）。2004年1月1日，D公司的凈資產為24000萬元；2004年度D公司實現凈利潤6000萬元；2004年12月31日收到從關聯方匯來的托管收益l000萬元并存入銀行。假設D公司2004年除實現凈利潤外，無其他所有者權益變動。
（2）2004年12月10日，接受捐贈一臺八成新的A設備。捐贈方提供該設備有關發票上注明原價為150萬元，為使該設備達到預定可使用狀態發生運輸費、安裝費等4萬元，以銀行存款支付。12月20日設備安裝完畢投入使用。假設公司對該設備采用年數總和法計提折舊，折舊年限為5年，不考慮殘值；稅務機關允許該企業從2004年起分5年計入各年度的應納稅所得額。
（3）2004年12月18日，以B設備交換C材料。B設備的原值為l00萬元，已提折舊60萬元，計提減值準備5萬元；其公允價值為55萬元。C材料增值稅專用發票注明的售價55萬元（與公允價值相同），增值稅9.35萬元。另外該企業支付補價l0萬元。
（4）2004年12月1日到期商業承兌匯票一張，面值為120萬元，年利率為5%，期限為6個月（假設每月末計提票據利息）。由于債務人發生財務困難無力支付到期的票據款。l2月30日雙方簽訂債務重組協議：豁免債務人的原票據利息，減免本金30萬元，并將債務期限從重組日起延長2年至2006年l2月30日，延長債務期間，按債務余額的4%計算利息，到期時利息與債務本金一同支付。來源：
（5）2004年12月26日，收到倉庫通知，5月份銷售的商品由于質量問題已退回并入庫。退貨款項尚未支付。該商品原售價50萬元，增值稅額8.5萬元，成本40萬元；原銷售時享受的現金折扣為2%.假設計算現金折扣時不考慮增值稅，且稅務部門同意開出銷售退回的增值稅專用發票。
要求：為甲公司編制上述（1）至（5）項經濟業務相關的會計分錄（會計分錄中的金額以萬元表示，經濟業務（4）中須計算應收票據的賬面余額）。
2005注冊資產評估師資格考試試卷《財務會計》（答案）
