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2．甲公司為上市公司，于2001年1月31日銷售一批商品給乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)，銷售價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。同時(shí)收到乙公司簽發(fā)并承兌的一張期限為6個(gè)月、票面年利率為4％、到期還本付息的商業(yè)承兌匯票。票據(jù)到期，乙公司因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難無(wú)法按期兌付該票據(jù)本息，甲公司將該票據(jù)按到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計(jì)算利息。   
2001年12月乙公司與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，其相關(guān)資料如下：   
(1)免除積欠利息。   
(2)乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為60萬(wàn)元，累計(jì)折舊為10萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備4萬(wàn)元，公允價(jià)值為46萬(wàn)元。以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。該設(shè)備于2001年12月31日運(yùn)抵甲公司。   
(3)將上述債務(wù)中的800萬(wàn)元轉(zhuǎn)為乙公司800萬(wàn)股普通股，每股面值和市價(jià)均為1元。乙公司于2001年12月31日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。   
(4)將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2003年12月31日，并從2002年1月1日起按3％的年利率收取利息。并且，如果乙公司從2002年起，年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額超過(guò)200萬(wàn)元，則年利率上升至4％；如全年利潤(rùn)總額低于200萬(wàn)元，則仍維持3％的年利率。乙公司2002年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額220萬(wàn)元，2003年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元。   
(5)債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，乙公司于每年年末支付利息。   
假定甲公司未對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。   
要求：   
（1）計(jì)算甲公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值和將來(lái)應(yīng)收金額。   
（2）計(jì)算乙公司將來(lái)應(yīng)付金額。   
（3） 分別編制甲公司和乙公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不需要編制乙公司2003年償還債務(wù)本息的會(huì)計(jì)分錄)。   
答案：   
(1)甲公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值＝1000×(1＋17％)×(1＋4％×6／12)＝1193.4萬(wàn)元   
將來(lái)應(yīng)收金額＝(1170－46－800)×(1＋3％×2)＝343.44萬(wàn)元   
(2)乙公司將來(lái)應(yīng)付金額＝(1170－46－800)×(1＋4％×2)＝349.92萬(wàn)元   
(3)甲公司：   
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資 800   
固定資產(chǎn) 46   
應(yīng)收賬款一－債務(wù)重組 343.44   
營(yíng)業(yè)外支出一－債務(wù)重組損失 3.96   
貸：應(yīng)收賬款一乙公司 1193.4   
2002年乙公司利潤(rùn)總額220萬(wàn)元，甲公司應(yīng)按4％年利率收取利息：   
借：銀行存款 12.96   
貸：應(yīng)收賬款一-債務(wù)重組 9.72   
營(yíng)業(yè)外收入或財(cái)務(wù)費(fèi)用 3.24   
2003年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)120萬(wàn)元，未能實(shí)現(xiàn)200萬(wàn)元，甲公司按3％年利率收取利息   
及本金：   
借：銀行存款 333.72   
貸：應(yīng)收賬款一-債務(wù)重組 333.72   
乙公司：   
借：固定資產(chǎn)清理 50   
累計(jì)折舊 lO   
貸：固定資產(chǎn) 60   
借：固定資產(chǎn)清理 2   
貸：銀行存款 2   
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4   
貸：固定資產(chǎn)清理 4   
借：應(yīng)付賬款一-乙公司 1193.4   
營(yíng)業(yè)外支出一-債務(wù)重組損失 4.52   
貸：固定資產(chǎn)清理 48   
應(yīng)付賬款一-債務(wù)重組 349.92   
股本 800   
2002年應(yīng)按4％年利率支付利息：   
借：應(yīng)付賬款一-債務(wù)重組 12.96   
貸：銀行存款 12.96