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　　第二節(jié) 內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制要素	含義
1. 控制環(huán)境	控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。 主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置；董事會及其所屬審計委員會；授予權(quán)力和責(zé)任的方式；員工素質(zhì)；人事政策，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。
2. 風(fēng)險評估	風(fēng)險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險的確認(rèn)。包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。
3. 控制活動	控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。
4. 信息與溝通	為了能夠準(zhǔn)確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內(nèi)、外部與本企業(yè)有關(guān)的技術(shù)、市場和管理等各方面的信息．并在企業(yè)內(nèi)部進行縱向與橫向的有效傳遞，企業(yè)必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言。它應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機制等內(nèi)容。
5. 監(jiān)督	為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果．必須對整個內(nèi)部控制的執(zhí)行過程進行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督．并通過監(jiān)督活動對內(nèi)部控制的某個薄弱環(huán)節(jié)加以必要的修正。企業(yè)可以通過自我評估，來實現(xiàn)對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督。 所謂自我評估，是指由專門人員經(jīng)常或定期、獨立地對整個企業(yè)或某個部門內(nèi)部控制的設(shè)計和運行效果進行評估.

　　一.掌握控制環(huán)境

　　【2007年試題】

　　控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：

　　A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　C.員工的素質(zhì)

　　D.人事政策

　　E.審計風(fēng)險的評估

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　【2008年試題】

　　下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：

　　A. 管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B. 人事政策和員工素質(zhì)

　　C. 不相容職責(zé)的分離

　　D. 對財產(chǎn)實物的防護措施

　　E. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　【答案】ABE

　　二.掌握風(fēng)險評估

　　三.掌握控制活動

　　【2008年試題】

　　下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：

　　A.員工素質(zhì)控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　E.獨立稽核

　　【答案】BCDE

　　【解析】內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。

　　【2008年試題】

　　下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

　　A .人事政策 B .組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C .風(fēng)險評估 D .憑證與記錄控制

　　【答案】D

　　【解析】控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。

　　四.掌握信息與溝通

　　五.掌握監(jiān)督

　　【2008年試題】

　　被審計單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險評估

　　c.控制活動 D.信息與溝通

　　【答案】C

　　【解析】控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。