2012年證券《投資基金》考點：第八章基金利潤分配與稅收（3）
發布時間：2012-11-10 共1頁
第三節 基金稅收
一、基金的稅收
(一)營業稅
對基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，免征營業稅。
(二)印花稅(重點記憶，與08教材不同)
08年9月19日起，基金賣出股票時按照1‰的稅率征收股票交易印花稅，買入交易不再征收印花稅。
歷史上：
從2008 年4 月24 日起，基金買賣股票按照1‰的稅率征收印花稅。
從2007 年5 月30 日起，基金買賣股票按照3‰的稅率征收印花稅。
從2005 年1 月24 日起，基金買賣股票按照1‰的稅率征收印花稅。
(三)所得稅
對基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，
免征所得稅。
對基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲蓄存款利息收入由上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的所得稅。
二、基金管理人和基金托管人的稅收
對基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依法繳納營業稅、所得稅。
三、機構投資者買賣基金的稅收
(一)營業稅
1、 對金融機構買賣基金的差價收入征收營業稅。
2、 對非金融機構買賣基金份額的差價收入不征收營業稅。
(二)印花稅
對企業投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。
(三)所得稅
1、對企業投資者買賣基金份額獲得的差價收入，應并入企業的應納稅所得額，征收企業所得稅。
2、對企業投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業所得稅。
四、個人投資者投資基金的稅收
(一)印花稅
對個人投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。
(二)所得稅
1、對個人投資者買賣基金份額獲得的差價收入，暫不征收個人所得稅。
2、對個人投資者從基金分配中取得的股利收入、企業債券的利息收入、儲蓄存款利息收入由上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅。
3、對個人投資者從基金分配中取得的國債利息收入、買賣股票差價收入，暫不征收所得稅。
4、對個人投資者從封閉式基金分配中取得的企業債券差價收入、應征收個人所得稅，由封閉式基金代扣代繳。
5、對個人投資者申購、贖回基金份額取得的差價收入，暫不征收所得稅。
