2009年土地管理基礎考試輔導第二章4
發布時間：2010-01-14 共2頁
地價稅是根據土地價格向土地所有者征收的一種土地稅，一般分為兩種：(1)土地原價稅。是按土地的原始價格征稅，不包括土地改良價格。
(2)土地增值稅。又稱土地增價稅，是指按土地價格增加數額征稅。土地增值的計征辦法又分兩種：一是土地所有權未轉移條件下，按一定時期內土地價格增加部分征稅;二是在土地所有權轉移時，按土地所有者出賣土地的價格高于其購人價格部分征稅。土地增值稅是一些國家為了適應土地增值而設立的稅種，其目的是把因社會發展所增加的土地價格還諸于社會共享，并以此遏制土地投機的發展。土地增值稅原只在土地轉移時征收，但即使土地在保持不轉移時仍然可累積利益而增值，還是應該征收土地增值稅，此之為定期增值稅。
當前各國實行的定期增值稅一般分為10年期和5年期兩種。10年期增值稅是指土地保留10年屆滿時須征收土地增值稅，5年期增值稅是指土地建設地區土地增值稅于工程竣工后屆滿5年時征收。征收這兩種定期增值稅主要是區別由于通常的城市成長與由于市政工程改善而引起的不同的土地價格增值。
(三)土地稅收政策地稅政策是土地政策的重要組成部分，是指國家或社會為特定的目的對土地稅制、稅種、稅率及征收辦法等法制規范的控制，以調節不同類型和不同用途土地的經濟供給及其收益的分配。
(四)我國現行稅收體系
目前，我國新稅制體系建立之后，國家現行稅收體系主要由以下稅種構成：
1.流轉稅類(含附加稅)(1)增值稅(2)營業稅(3)消費稅(4)城市維護建設稅
2.收益稅類(5)個人所得稅(6)企業所得稅(7)外商投資企業和外國企業所得稅(8)土地增值稅(9)農業稅
3.財產稅類(10)房產稅(11)車船稅
4.資源稅類(12)資源稅(13)耕地占用稅(14)土地使用稅
5.行為稅類(15)印花稅(16)契稅 (17)固定資產投資方向調節稅(18)關稅
在國家現行稅收體系中，涉及到土地稅收的課稅項目主要有：土地增值稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅等。與土地稅收相關的稅種還有：房產稅、契稅、固定資產投資方向調節稅和印花稅等。
例題：在國家現行稅收體系中，涉及到土地稅收的課稅項目主要有[ ]等。
A.耕地占用稅
B.消費稅
C.土地增值稅
D.城鎮土地使用稅
答案：A，C，D
分析：在國家現行稅收體系中，涉及到土地稅收的課稅項目主要有：土地增值稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅等。
土地增值稅是國家對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，依法就其取得的土地增值額所征收的一種稅，對土地增值額課稅，其實質是對土地收益或地租征稅。開征土地增值稅的主要目的是調節超額收入，抑制投機，防止土地資產流失。土地增值稅采取四級超額累進稅率，其稅率為30%-60%。耕地占&&用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，依法按實際占用的耕地面積計征的一種稅。耕地占用稅實行定額稅制，即按實際占用耕地面積，按人均耕地水平分四個檔次計征，其額度為1-10元/㎡，一次性征收。城鎮土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，依法征收的一種級差資源稅。土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積，按照城市規模小，依照規定的稅額標準分為四個檔次按年度計算，分期繳納。其稅額幅度為每年0.2—10元/㎡。
(2)土地增值稅。又稱土地增價稅，是指按土地價格增加數額征稅。土地增值的計征辦法又分兩種：一是土地所有權未轉移條件下，按一定時期內土地價格增加部分征稅;二是在土地所有權轉移時，按土地所有者出賣土地的價格高于其購人價格部分征稅。土地增值稅是一些國家為了適應土地增值而設立的稅種，其目的是把因社會發展所增加的土地價格還諸于社會共享，并以此遏制土地投機的發展。土地增值稅原只在土地轉移時征收，但即使土地在保持不轉移時仍然可累積利益而增值，還是應該征收土地增值稅，此之為定期增值稅。
當前各國實行的定期增值稅一般分為10年期和5年期兩種。10年期增值稅是指土地保留10年屆滿時須征收土地增值稅，5年期增值稅是指土地建設地區土地增值稅于工程竣工后屆滿5年時征收。征收這兩種定期增值稅主要是區別由于通常的城市成長與由于市政工程改善而引起的不同的土地價格增值。
(三)土地稅收政策地稅政策是土地政策的重要組成部分，是指國家或社會為特定的目的對土地稅制、稅種、稅率及征收辦法等法制規范的控制，以調節不同類型和不同用途土地的經濟供給及其收益的分配。
(四)我國現行稅收體系
目前，我國新稅制體系建立之后，國家現行稅收體系主要由以下稅種構成：
1.流轉稅類(含附加稅)(1)增值稅(2)營業稅(3)消費稅(4)城市維護建設稅
2.收益稅類(5)個人所得稅(6)企業所得稅(7)外商投資企業和外國企業所得稅(8)土地增值稅(9)農業稅
3.財產稅類(10)房產稅(11)車船稅
4.資源稅類(12)資源稅(13)耕地占用稅(14)土地使用稅
5.行為稅類(15)印花稅(16)契稅 (17)固定資產投資方向調節稅(18)關稅
在國家現行稅收體系中，涉及到土地稅收的課稅項目主要有：土地增值稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅等。與土地稅收相關的稅種還有：房產稅、契稅、固定資產投資方向調節稅和印花稅等。
例題：在國家現行稅收體系中，涉及到土地稅收的課稅項目主要有[ ]等。
A.耕地占用稅
B.消費稅
C.土地增值稅
D.城鎮土地使用稅
答案：A，C，D
分析：在國家現行稅收體系中，涉及到土地稅收的課稅項目主要有：土地增值稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅等。
土地增值稅是國家對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，依法就其取得的土地增值額所征收的一種稅，對土地增值額課稅，其實質是對土地收益或地租征稅。開征土地增值稅的主要目的是調節超額收入，抑制投機，防止土地資產流失。土地增值稅采取四級超額累進稅率，其稅率為30%-60%。耕地占&&用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，依法按實際占用的耕地面積計征的一種稅。耕地占用稅實行定額稅制，即按實際占用耕地面積，按人均耕地水平分四個檔次計征，其額度為1-10元/㎡，一次性征收。城鎮土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，依法征收的一種級差資源稅。土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積，按照城市規模小，依照規定的稅額標準分為四個檔次按年度計算，分期繳納。其稅額幅度為每年0.2—10元/㎡。
