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lZI02112 掌握應收賬款的財務管理 
一、應收賬款非正常增長對企業的影響 
1. 造成企業資產虛腫。 
2. 造成企業資金周轉不暢，運轉不靈。 
3. 加重了企業的負擔，造成企業財務狀況惡化。 
二、應收賬款的成本 
應收賬款的成本主要包括：
機會成本 
管理成本 
壞賬成本 
( 一 ) 機會成本應收賬款的機會成本一般按有價證券利息率計算。 
( 二 ) 管理成本 
主要包括 : 對客戶的資信調查費用、應收賬款賬簿記錄費用、收賬費用、收集相關信息的費用等。 
( 三 ) 壞賬成本 
應收賬款的壞賬成本一般與應收賬款的額度成正比。 
三、商業信用與信用條件 
( 一 ) 信用標準 
信用標準是指客戶獲得企業的交易信用所應具備的條件。企業信用標準定得較高，可以減少壞賬損失，降低應收賬款成本，但同時會喪失一部分來自信用較差客戶的銷售利潤。 
常用的是 5C 評 估法 ( 或 5C 評估系統 ) 和信用評分法。 
5C 評估法，具體內容如下。 
1. 品質 (Character)指客戶的信譽 , 即履行償債義務的可能性。 
2. 能力 (Capacity)指客戶的償債能力。 
3. 資本 (Capital)指客戶的財務實力和財務狀況。 
4. 抵押 (Collateral)指客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產。 
5. 條件 (Conditions)指可能影響客戶付款能力的經濟環境。 
( 二 ) 信用條件 
信用條件是指企業要求客戶支付賒銷款項的條件 , 主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣。 
信用期限是企業為客戶規定的最長付款時間 
折扣期限是為客戶規定的可享受現金折扣的付款時間 
現金折扣是在客戶提前付款時給予的優惠。 
如“5/10, n/30” 它規定如果在發票開出后 10 日內付款 , 可享受 5% 的折扣；如果不想取得現金折扣，這筆貨款必須在 30 日內付清。其中，30 日為信用期限 , 10 日為折扣期限 ，5%為現金折扣。 
四、收賬政策 
企業要本著所花費的收賬費用 必須小于回收的應收賬款的收益額的原則 , 權衡收賬費用與因此而減少的壞賬損失和減少應收賬款平均收回日數之間的關系，制定和修改收賬政策。 
一般而言 , 理想的收賬政策應該是那種給企業帶來最大收益的政策。