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一、內(nèi)容提要
1、財政的作用、基本特征、職能
2、稅收的作用和基本特征
3、稅收分類
二、重點(diǎn)、難點(diǎn)
稅收的分類
三、內(nèi)容講解
《大綱要求》：
（一）、了解財政的作用
（二）、熟悉財政的基本特征
（三）、熟悉國家財政的職能
（四）、熟悉稅收的作用和基本特征
（五）、熟悉稅收分類
財政政策是政府進(jìn)行財務(wù)收支管理的依據(jù)，也是國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具。
3．1  財政
財政是以國家為主體，通過政府的收支活動，集中一部分社會資源，用于履行政府職能和滿足社會公共需要的經(jīng)濟(jì)活動。
3．1．1（了解）財政的作用
(1)財政屬于分配范疇
財政是一種再分配活動，既包括生產(chǎn)要素的分配，也包括人們的收入分配。
(2)財政是一種政府行為
財政的主體是政府(或者說國家)，是為實現(xiàn)政府職能服務(wù)的；政府是財政分配的組織者和主持者。
(3)財政的主要職責(zé)
提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足社會公共需要是財政的主要職責(zé)。
公共產(chǎn)品和社會公共需要理論是認(rèn)識市場經(jīng)濟(jì)下財政概念的基點(diǎn)，提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足公共需要是市場經(jīng)濟(jì)條件下財政問題的核心。
(4)財政分配的對象
財政所分配的是一部分國民收人，主要源于剩余產(chǎn)品價值。
3．1．2（熟悉）財政的基本特征
(1)公共性
公共性是指財政提供公共產(chǎn)品和服務(wù)滿足社會公共需要的基本屬性，具有整體性與非排他性。政府提供的絕大部分公共產(chǎn)品和服務(wù)是面向整個社會的，全社會成員都可以享用政府通過財政支出提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)。
(2)強(qiáng)制性與無直接償還性
財政的強(qiáng)制性是指財政這種經(jīng)濟(jì)行為是憑借國家政治權(quán)力，通過頒布法令來實施的。首先，財政收入具有強(qiáng)制性。稅收就是典型的強(qiáng)制性收入形式。其次，財政支出也具有強(qiáng)制性。財政支出的規(guī)模和用途的安排，是通過一定的法定程序做出決定并依法強(qiáng)制執(zhí)行的。
財政本質(zhì)上是一種超經(jīng)濟(jì)的分配形式。
財政的無直接償還性是指稅收的征納是無償?shù)模疵恳粋€納稅人都無權(quán)要求從公共支出中享受與其納稅額等值的福利。但從整個財政收支過程來看，財政是具有償還性的。財政從公眾手里取得的收入，又用于為公眾提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，納稅人可享用公共產(chǎn)品和服務(wù)。
(3)收支的對稱性或平衡性
財政運(yùn)行的基本過程就是收入和支出，因而收支的對稱性構(gòu)成財政運(yùn)行的一個重要特征。收支是財政運(yùn)行過程中相互制約的兩方，收支平衡是財政運(yùn)行本身的內(nèi)在客觀要求。
應(yīng)注意：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財政是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。為發(fā)揮財政的某種政策功能需要打破財政收支的平衡狀態(tài)，但這種失衡性的政策操作必須圍繞收支平衡這個軸心，不能過度和失控。
3．1．3（熟悉）國家財政的職能
財政包括中央政府財政和地方政府財政，國家財政職能是指中央政府財政應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)，其對象是全社會。
應(yīng)注意：在市場經(jīng)濟(jì)體制下，資源配置的基礎(chǔ)是市場。只有在市場失靈的領(lǐng)域和市場存在缺陷的情況下，政府的介入才是必要的。這就決定了財政職能只能是解決市場不能解決或解決不好的事項。
(1)資源配置職能
財政的資源配置職能是指由于政府的介入或干預(yù)所產(chǎn)生的，其特點(diǎn)和作用是通過財政收支活動為政府滿足公共需要提供財力，引導(dǎo)資源的流向，彌補(bǔ)市場失靈。其目標(biāo)是最終實現(xiàn)全社會資源配置的優(yōu)化。
財政主要是通過支出和稅收等財政措施，決定或影響資源配置的數(shù)量和方向。
(2)收入分配職能
財政的收入分配職能，就是對收入的再分配，即調(diào)整由市場決定的收入的初次分配，將收入差距維持在社會各階層人們所能接受和不危及社會穩(wěn)定與秩序的范圍內(nèi)，促進(jìn)社會公平的實現(xiàn)。