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四、計算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.2007年3月至5月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：
（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。
（2）3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。
（3）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。
（4）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。
（5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。
要求：逐筆編制甲上市公司上述業務的會計公錄。
（會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（1）借：其他貨幣資金——存出投資款　　1000
　　　　　　貸：銀行存款　　1000
（2）借：交易性金融資產——成本　800
　　　　　　投資收益　2
　　　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　802
（3）借：公允價值變動損益　30　　（800－100×7.7）
　　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動　　30
（4）借：交易性金融資產——公允價值變動　40　　（8.1×100－7.7×100）
　　　　貸：公允價值變動損益　　40
（5）借：銀行存款　　825
　　　　　貸：交易性金融資產——成本　800
　　　　　　　　　　　　　　——公允價值變動　10
　　　　　　　投資收益　15
　　借：公允價值變動損益　　10
　　　　貸：投資收益　10

2.甲企業為增值稅一般納稅人（尚未實行增值稅轉型試點），增值稅稅率為17%。2007年發生固定資產業務如下：
（1）1月20日，企業管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發生運輸費4.5萬元，款項均以銀行存款支付。
（2）A設備經過調試后，于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。
（3）7月15日，企業生產車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發生保險費8萬元，款項均以銀行存款支付。
（4）8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態，并投入使用。
（5）B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為35.65萬元，預計總工時為5萬小時。9月，B設備實際使用工時為720小時。
假設上述資料外，不考其他因素。
要求：
（1）編制甲企業2007年1月20日購入A設備的會計分錄。
（2）計算甲企業2007年2月A設備的折舊額并編制會計分錄。
（3）編制甲企業2007年7月15日購入B設備的會計分錄。
（4）編制甲企業2007年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄。
（5）計算甲企業2007年9月B設備的折舊額并編制會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（1）借：固定資產　648　（550＋93.5＋4.5）
　　　　　貸：銀行存款　648
　（2）648×2/10/12＝10.8（萬元）
　　　借：管理費用　10.8
　　　　　貸：累計折舊　10.8
　　（3）借：在建工程　710　（600＋102＋8）
　　　　　　　貸：銀行存款　710
　　（4）借：在建工程　3
　　　　　　貸：銀行存款　3
　　　　　借：固定資產　713
　　　　　　　貸：在建工程　713
　　（5）（713－35.65）/5×720/1000＝9.75（萬元）
　　　　　借：制造費用　9.75
　　　　　　　貸：累計折舊　9.75

3.甲上市公司2007年至2008年發生與其股票有關的業務如下：
（1）2007年1月4日，經股東大會決議，并報有關部門核準，增發普通股40000萬股，每股面值1元，每股發生價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關稅費。
（2）2007年6月20日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以資本公積4000萬元轉增股本。
（3）2008年6月20日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。
（4）2008年6月26日，經股東大會決議，并報有關部門核準，將回購的本公司股票100萬股注銷。
　　要求：逐筆編制甲上市公司上述業務的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（1）借：銀行存款　200000　（40000×5）
　　　　　　貸：股本　40000
　　　　　　　　資本公積　160000
　（2）借：資本公積　4000
　　　　　貸：股本　4000
　　（3）借：庫存股　300
　　　　　　貸：銀行存款　300
　（4）借：股本　100
　　　　　資本公積　200
　　　　　貸：庫存股　300

4.甲公司設有運輸和修理兩個輔助生產車間，采用直接分配法分配輔助生產成本。運輸車間的成本按運輸公里比例分配，修理車間的成本按修理工時比例分配。該公司2007年2月有關輔助生產成本資料如下：
（1）運輸車間本月共發生成本22500元，提供運輸勞務5000公里；修理車間本月共發生成本240000元，提供修理勞務640工時。
（2）運輸車間耗用修理車間勞務40工時，修理車間耗用運輸車間勞務500公里。
（3）基本生產車間耗用運輸車間勞務2550公里，耗用修理車間勞務320工時；
行政管理部門耗用運輸車間勞務1950公里，耗用修理車間勞務280工時。
要求：
（1）編制甲公司的輔助生產成本分配表（表格見答題紙第7頁，不需列出計算過程）。
（2）編制甲公司輔助生產成本分配的會計分錄。
（“生產成本”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用元表示）
參考答案：
（1）

（2）借：制造費用　140750
　　　　　管理費用　121750
　　　　　貸：生產成本——輔助生產成本——運輸　　22500
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——修理　　240000