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五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分。共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。
（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為150萬元。
（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元。
（5）將以前會計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。
（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。
（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

要求：
（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。
（2）計(jì)算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。
（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（1）①借：應(yīng)收賬款　210.6
　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　180
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6
借：主營業(yè)務(wù)成本　150
貸：庫存商品　150
　②借：應(yīng)付職工薪酬　11.7
　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　10
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7
借：主營業(yè)務(wù)成本　8
貸：庫存商品　8
借：管理費(fèi)用　11.7
　貸：應(yīng)付職工薪酬　11.7
　③借：銀行存款　20
　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　20
④借：銀行存款93.6
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　80
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6
借：其他業(yè)務(wù)成本　59
　　　貸：原材料　59
⑤借：遞延收益　300
　　　　　　貸：營業(yè)外收入　300
　⑥借：預(yù)收賬款　10
　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入　10　（100×60％－50）
借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本　7　（70×60％－35）
　　貸：勞務(wù)成本　7
⑦借：管理費(fèi)用　　20
　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　10
　　　　　　營業(yè)外支出　5
　　　　　貸：銀行存款　35
（2）營業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）
　營業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）
營業(yè)利潤：300－224－11.7－20－10＝34.3（萬元）
利潤總額：34.3＋300－5＝329.3（萬元）

2.甲有限責(zé)任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：
金額單位：萬元

  2007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
    （1）收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。
    （2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬元（不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142.8萬元），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。
    （3）行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。
    （4）因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。
    （5）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。
    （6）甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20％。丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1 000萬元。
    （7）收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。
    （8）丁公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1 500萬元，甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。
    （9）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。
    （10）年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認(rèn)對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
    假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
    （1）編制甲公司上述（1）至（9）項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄。
    （2）計(jì)提甲公司長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。
    （3）計(jì)算甲公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。
    （4）計(jì)算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。
    （5）計(jì)算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的期末數(shù)；
        ①貨幣獎(jiǎng)金；②存貨；③應(yīng)收賬款；④長期股權(quán)投資。
        （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（1）①
借：銀行存款　50
　　貸：壞賬準(zhǔn)備
或者：借：銀行存款　50
　　　　　貸：應(yīng)收賬款　50
借：應(yīng)收賬款　50
　　貸：壞賬準(zhǔn)備　50
②
借：原材料　840
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　142.8
　　貸：實(shí)收資本　982.8
③
借：管理費(fèi)用　2
　　貸：低值易耗品　2
④
借：壞賬準(zhǔn)備　80
　　貸：應(yīng)收賬款　80
⑤
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　117
　　貸：原材料　100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17
⑥
借：應(yīng)收股利　200
　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　200
⑦
借：銀行存款　200
　　貸：應(yīng)收股利　200
⑧
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　300
　　貸；投資收益　300
⑨
借：原材料　30
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.1
　　貸：應(yīng)收票據(jù)　32
　　　　銀行存款　3.1
（2）計(jì)提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬元）
應(yīng)該計(jì)提的減值金額＝650－560＝90（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失　90
　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　90
（3）計(jì)提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　76
　　貸：資產(chǎn)減值損失　76
（4）計(jì)提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬元）
壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額＝220×10％＝22（萬元）
當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失　22
　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　22
（5）
①貨幣資金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（萬元）
②存貨＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（萬元）
③應(yīng)收賬款＝300－80－22＝198（萬元）
④長期股權(quán)投資＝550－200＋300－90＝560（萬元）