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　五、綜合題

　　1. (1)借：固定資產 411(350+59.5+1.5)

　　貸：銀行存款 411

　　(2)20×6年度該設備計提的折舊額=(411-15)/10=39.6(萬元)

　　(3)20×6年12月31日該設備計提的固定資產減值準備

　　=(411-39.6)-321=50.4(萬元)

　　借：資產減值損失 50.4

　　貸：固定資產減值準備 50.4

　　(4)20×7年度該設備計提的折舊額=(321-15)/9=34(萬元)

　　(5)編制20×7年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄

　　借：在建工程 287

　　累計折舊 73.6

　　固定資產減值準備 50.4

　　貸：固定資產 411

　　(6)編制20×8年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄

　　借：在建工程 25

　　貸：銀行存款 25

　　借：固定資產 312

　　貸：在建工程 312

　　(7)20×9年度該設備計提的折舊額=(312-16)/8=37(萬元)。

　　(8)20×8年度該設備計提的折舊額=(312-16)/8×9/12=27.75(萬元)

　　處置時的賬面價值=312-27.75-37=247.25(萬元)

　　處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25(萬元)

　　(9)編制20×9年12月31日處置該設備的會計分錄：

　　借：固定資產清理 247.25

　　累計折舊 64.75

　　貸：固定資產 312

　　借：銀行存款 10

　　貸：固定資產清理 10

　　借：銀行存款 30

　　貸：固定資產清理 30

　　借：固定資產清理 3

　　貸：銀行存款 3

　　借：營業外支出 210.25

　　貸：固定資產清理 210.25

　　2. (1)①12月1日賒銷時

　　借：應收賬款 117

　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　100

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：主營業務成本 85

　　貸：庫存商品 　85

　　②12月19日收到貨款時

　　借：銀行存款 116

　　財務費用 1

　　貸：應收賬款 117

　　③借：主營業務收入 　　　　　　　　　　　10

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1.7

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　11.7

　　④借：銀行存款 140.4

　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　120

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 20.4

　　借：主營業務成本 75

　　貸：庫存商品 75

　　⑤借：應收賬款 17.55

　　貸：主營業務收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 2.55(15×17%)

　　借：勞務成本 20

　　貸：應付職工薪酬 20

　　借：主營業務成本 20

　　貸：勞務成本 20

　　⑥借：委托代銷商品 180

　　貸：庫存商品 　180

　　借：應收賬款 46.8

　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　40

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 6.8

　　借：主營業務成本 36

　　貸：委托代銷商品 36

　　⑦借：銀行存款 40

　　貸：預收賬款 40

　　⑧借：主營業務收入 100

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 17

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　116

　　財務費用 　　　　　　　　　　　　　1

　　借：庫存商品 85

　　貸：主營業務成本 85