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31.某煤礦2009年10月份生產銷售原煤15萬噸,生產天然氣500萬立方米, 自用原煤加工洗煤3萬噸,綜合回收率為60%。已知:該煤礦煤炭適用的單位稅額為1.5元/噸,天然氣適用的單位稅額為10元/千立方米。計算該煤礦10月份應納資源稅稅額。
【正確答案】
（1）銷售原煤應納資源稅稅額=15×1.5=22.5（萬元）
（2）自用原煤應納資源稅稅額=3÷60%×1.5=7.5（萬元）
（3）該煤礦10月份應納資源稅稅額=22.5+7.5=30 （萬元）

32.根據資源稅法律制度的規定，關于資源稅納稅義務發生時間的下列表述中，正確的有（　）。
A.采用分期收款結算方式銷售應稅產品的，為發出應稅產品的當天
B.采用預收貨款結算方式銷售應稅產品的，為收到貨款的當天　
C.自產自用應稅產品的，為移送使用應稅產品的當天
D.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付首筆貨款的當天
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核資源稅納稅義務發生時間。納稅人銷售應稅產品采取分期收款結算方式的，為銷售合同規定的收款日期的當天。納稅人銷售應稅產品采取預收貨款結算方式的，為發出應稅產品的當天。

33.2008年1月31日，某房地產開發公司轉讓寫字樓一棟，共取得轉讓收入5000萬元，公司按稅法規定繳納了有關稅金（營業稅、城建稅等）。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用為500萬元；投入的房地產開發成本為1500萬元；房地產開發費用中的利息支出為120萬元（能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明），比按同類同期貸款利率計算的利息多出10萬元。另知公司所在地政府規定的其它房地產開發費用的計算扣除比例為5%。
請計算該公司轉讓此寫字樓應納的土地增值稅稅額。
【答案】
（1）確定轉讓房地產的收入，轉讓為5000萬元。
（2）確定轉讓房地產的扣除項目金額：
取得土地使用權所支付的金額為500萬元；
房地產開發成本為1500萬元；
房地產的開發費用=（120-10）+（500+1500）×5%=110+100=210（萬元）
與轉讓房地產有關的稅金= 5000×5%+5000×5%×（7%+3%）=275（萬元）
從事房地產開發的加計扣除金額=（500+1500）×20%=400（萬元）
轉讓房地產的扣除項目金額=500+1500+210+275+400=2885（萬元）
（3）轉讓房地產的增值額為5000-2885=2115（萬元）
（4）增值額與扣除項目金額的比率為2115÷2885=73.3%
（5）應納的土地增值稅稅額為2115×40%-2885×5%=701.75（萬元）
34.納稅人轉讓舊房，在計算土地增值額時，允許扣除的項目有（　）。
A.轉讓環節繳納給國家的各項稅費
B.經稅務機關確認的房屋及建筑物的評估價格
C.當期發生的管理費用、財務費用和銷售費用
D.取得土地使用權所支付的價款和按國家規定繳納的有關稅費
【正確答案】ABD

35.下列各項中，房地產開發公司應進行土地增值稅清算的有（　）。
A.直接轉讓土地使用權的
B.房地產開發項目全部竣工完成銷售的
C.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的
D.取得銷售（預售）許可證滿2年仍未銷售完畢的
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核房地產開發公司應當進行土地增值稅清算的情形。選項D不屬于該情形。

36.土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，則應在（　）的稅務機關申報納稅。
A.房地產坐落地所管轄
B.機構所在地所管轄
C.經營所在地所管轄
D.房地產轉讓實現地
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅的納稅地點。納稅人是法人的，轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅；如果不一致的，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。