2014年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第四章重要考點5
發布時間：2014-03-19 共5頁
增值稅屬于價外稅，消費稅屬于價內稅。兩者有什么異同，增值稅和消費稅的繳納對企業的影響如下分析：價外稅是指與銷售貨物相關的增值稅額獨立于價格之外單獨核算，不作為價格的組成部分。增值稅的應稅銷售收入中不含銷項稅額，銷售成本中一般也不含進項稅額，納稅人繳納的增值稅當然也不能作為收入的抵減項計入利潤表中，因此，一般而言，增值稅的計算繳納與利潤表無關。而作為價內稅的消費稅，不僅應稅銷售收入中包含消費稅稅額，實際交納的消費稅也需要記入銷售稅金中去，繳納的消費稅是作為收入的抵減項目計入利潤表中，直接影響納稅人最終的利潤。
例如：某一般納稅人購入 A 商品 100 件，每件 10 元（不含稅），價稅合計 1170 元，用支票支付完畢。經過生產、加工后，每件銷售 20 元（不含稅），全部銷售完畢，貨款已經收到。增值稅稅率是 17%，消費稅稅率是 10%，
則： 應納增值稅＝20×100×17%-10×100×17%＝170（元）應納消費稅＝20×100×10%＝200（元）稅前利潤＝（20-10）×100-200＝800（元）
假設增值稅稅率為 13%，
則計算如下：應納增值稅＝20×100×13%-10×100×13%＝130（元）
應納消費稅＝20×100×10%＝200（元）
稅前利潤＝（20-10）×100-200＝800（元）
再假設增值稅稅率為13%，消費稅稅率為 20%，
則計算如下：應納增值稅＝20×100×13%-10×100×13%＝130（元）
應納消費稅＝20×100×20%＝400（元）
稅前利潤＝（20-10）×100-400＝600（元）
可見，無論增值稅稅率如何變化，都不影響企業獲得的利潤，而消費稅稅率一旦變化則明顯影響企業利潤。
