2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結
發布時間：2010-01-19 共10頁
研發支出-費用化支出 管理費用
研發支出-資本化支出 無形資產
22無形資產攤消
借：管理費用(其他業務成本) 貸：累計攤銷
23無形資產處置
借：銀行存款 貸：無形資產 差額計入
累計攤銷 應交稅費-應交營業稅 營業外收入
無形資產減值準備 或 營業外支出
24短期借款 取得
借：銀行存款 貸：短期借款
計息 借：財務費用 貸：應付利息
償還 借：短期借款 貸：銀行存款
25預收帳款
收帳 借：銀行存款 貸：預收帳款
發貨 借：預收帳款 貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
26應付職工薪酬
a 確認 借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發支出/利潤分配
貸：應付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利
(自產產品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金)
b 發放 工資 借：應付職工薪酬-工資 貸：庫存現金/銀行存款
其他應收款
應交稅費-應交個人所得稅
支付福利費 借：應付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現金等
支付社會保險費 借：應付職工薪酬-社會保險費 貸：銀行存款等
發放非貨幣性福利 借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業務收入(市價)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本 借：主營業務收入(成本價) 貸：庫存商品
27一般納稅企業
銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務 借：應收帳款 貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
視同銷售行為 借：在建工程/長期股權投資
貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
進項稅額轉出 借：待處理財產損益/在建工程/應付職工薪酬
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
交納增值稅 借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款
應交稅費――――應交增值稅
進項 銷項
已交稅金 進項轉出
未抵扣進項或多交 應交未交
28應交消費稅 銷售應稅消費品
借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅
自產自用 借：固定資產/在建工程/營業外支出 貸：應交稅費-應交消費稅
自產產品用于對外投資 分配給職工等 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅
委托加工應稅消費品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產成本等
貸：應付帳款/銀行存款等
收回后用于繼續生產 借：應交稅費-應交消費稅
貸：應付帳款/銀行存款等
金銀首飾 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅
