2008會計職稱《初級會計實務》重點大題預測
發布時間：2010-01-19 共10頁
2.應收款項減值準備的連續計提
⑴計提壞帳準備：例：2007年12月31日應收帳款余額100萬元，按10%計提壞帳準備。
借：資產減值損失----計提壞帳準備 10
貸：壞帳準備 10
⑵發生壞帳損失： 借：壞帳準備 3
貸：應收帳款 3
⑶補提壞帳準備：例2008年12月31日應收帳款余額120萬元，按10%計提壞帳準備。
借：資產減值損失----計提壞帳準備 (12-7)=5
貸：壞帳準備 5
⑷已確認的壞帳以后又收回。借：應收帳款 3
貸：壞帳準備 3
借：銀行存款 3
貸：應收帳款 3
3.原材料實際成本核算
⑴購入材料，貨款已支付或托收承付結算支付方式，驗收入庫。
借：原材料(貨款50萬+包裝費0.1萬)50.1
應交稅費—應交增值稅(進項稅 )8.5
貸： 銀行存款 58.6
⑵購入材料，開出商業匯票，驗收入庫。
借： 原材料(貨款50萬+包裝費0.1萬)50.1
應交稅費—應交增值稅(進項稅 )8.5
貸：應付票據 58.6
⑶貨款已支付或開出商業匯票，材料未到或尚未驗收入庫
借：在途物資 (貨款 20000+保險費1000萬) 21000
應交稅費—應交增值稅(進項稅 )(20000×17%) 3400
貸： 銀行存款 24400
上述材料驗收入庫
借： 原材料21000
貸：在途物資21000
⑷帳單已到，貨款尚未支付，。材料驗收入庫
借： 原材料(貨款50000 +包裝費1000 )51000
應交稅費—應交增值稅(進項稅 ) 8500
貸： 應付帳款 59500
⑸月末帳單未到，貨款尚未支付，材料驗收入庫。例：材料一批暫估價值30000元。
A、月末暫估做帳 借： 原材料 30000
貸： 應付帳款 ----暫估應付帳款30000
B、下月初沖回 借：應付帳款 ----暫估應付帳款 30000
貸 ：原材料 30000
C、次月收到發票帳單增值稅發票貨款31000元，稅額5270元，對方代墊保險費2000元，銀行已付。
借：原材料 33000
應交稅費—應交增值稅(進項稅 )5270
貸： 銀行存款 38270
(6)發出材料核算：借：生產成本---基本生產成本500000
---輔助生產成本40000
制造費用 5000
管理費用 4000
貸：原材料 549000
