2008會計職稱《初級會計實務》重點大題預測
發布時間：2010-01-19 共10頁
(3)持有期間被投資單位所有者權益的其他變動
例：乙公司可供出售的金融資產的公允價值增加400萬元，甲公司確認資本公積400×35%=140萬元
借：長期股權投資---其他損益變動 140
貸：資本公積----其他資本公積 140
(4)長期股權投資減值
借：資產減值損失—計提長期股權投資減值準備
貸：長期股權投資減值準備
(5)長期股權投資處置
A、全部處置 借：銀行存款(實際收到的金額) 5000
長期股權投資減值準備(原已計提的減值準備) 0
貸：長期股權投資—成本 3050
-損益調整 130
投資收益 1820
同時：借：資本公積----其他資本公積 140
貸 ：投資收益 140
6. 固定資產的折舊計算和核算
⑴年限平均法
年折舊率= ( 1 - 預計凈殘值率)÷預計使用年限×100%
月折舊率= 年折舊率÷ 12
月折舊額 =固定資產原價× 月折舊率
或 年折舊額=固定資產原價×( 1 - 預計凈殘值率)÷預計使用年限
⑵工作量法
單位工作量折舊額= 固定資產原價× (1-預計凈殘值率)÷ 預計總工作量
某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量×單位工作量折舊額
⑶雙倍余額遞減法 (重點)
年折舊率= ( 2 ÷ 預計使用年限 )× 100%
年折舊額=每年年初固定資產帳面凈值×年折舊率
最后2年折舊額= (固定資產帳面凈值-預計凈殘值)÷ 2
[例]某企業固定資產原價1000000元，預計使用年限5年，預計凈殘值4000元每年折舊計算如：(1) 年折舊率 =2÷5 × 100%=40%
(2) 第1年計提折舊=1000000 ×40%= 400000(元)
(3) 第2年計提折舊 = (1000000-400000)×40%=240000 (元)
(4) 第3年計提折舊 = (600000- 240000 )×40%=144000 (元)
(5) 第4年計提折舊 = 〔(360000 – 144000 )- 4000〕×40%=10600 (元
注意：折舊額由大變小。月折舊額根據年折舊額除以12來計算。
⑷年數總和法 (重點)
年折舊率=(尚可使用年限 ÷ 預計使用年限的年數總和)×100%
年折舊率=(固定資產原價-預計凈殘值)×年折舊率
[例]某企業固定資產原價1000000元，預計使用年限5年，預計凈殘值4000元每年折舊計算如：
(1)第1年計提折舊=(1000000-4000)×5/15=332000
(2)第2年計提折舊=(1000000-4000)×4/15=26500
(3)第3年計提折舊=(1000000-4000)×3/15=199200
(4)第4年計提折舊=(1000000-4000)×2/15=132800
(5)第5年計提折舊=(1000000-4000)×1/15=66400
注意：年數總和法開始就減預計凈殘值，而雙倍余額遞減法最后兩年才減預計凈殘值。
固定資產折舊的核算
借：制造費用 (基本生產車間固定資產) 1000
管理費用 (管理部門固定資產) 200
銷售費用 (銷售部門) 50
其他業務成本 (經營租出的固定資產)50
應付職工薪酬——非貨幣性福利 (20人×1000折舊) 20000
貸：累計折舊 1300
注意：不管是企業生產車間(部門)和行政管理部門發生的固定資產修理費都轉入“管理費用 ”科目。
借：管理費用
貸：銀行存款等
