2010年會計職稱考試《初級經濟法》章節練習(5)
發布時間：2010-01-19 共6頁
參考答案
一、單項選擇題
1[答案]A
[解析]本題考核企業所得稅的納稅人。企業所得稅的納稅人是在我國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織，包括國有企業、集體企業、私營企業(不包括個人獨資企業和合伙企業)、聯營企業、股份制企業等。個人獨資企業、個體工商戶和合伙企業適用《個人所得稅法》的規定。
[該題針對“納稅人、征稅范圍”知識點進行考核]
2[答案]C
[解析]本題考核企業所得稅的免稅收入。免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入?！镀髽I所得稅法》規定的免稅收入包括：
(1)國債利息收入
(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益
(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益
(4)符合條件的非營利組織的收入。
[該題針對“免稅收入”知識點進行考核]
3[答案]C
[解析]本題考核計算企業所得稅的應稅收入。根據規定，企業取得國債利息收入屬于免稅收入，不計征企業所得稅。
[該題針對“企業所得稅應納稅所得額的確定”知識點進行考核]
4[答案]D
[解析]本題考查應納稅所得額準予扣除項目。納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
[該題針對“準予扣除項目”知識點進行考核]
5[答案]B
[解析]本題考核固定資產的計提折舊。企業在計算應納稅所得額時，下列固定資產不得計算折舊扣除
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產
(2)以經營租賃方式租入的固定資產
(3)以融資租賃方式租出的固定資產
(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
(5)與經營活動無關的固定資產
(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
[該題針對“不得扣除項目”知識點進行考核]
6[答案]C
[解析]本題考核企業所得稅不得扣除的項目。不得扣除的支出項目有8項，包括稅收滯納金;違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款;未經核定的準備金支出等，不包括納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息。
[該題針對“不得扣除項目”知識點進行考核]
7[答案]C
[解析]本題考核企業所得稅的稅收優惠。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資，可按一定比例實行稅額抵免。
[該題針對“企業所得稅稅收優惠”知識點進行考核]
8[答案]C
[解析]本題考核企業所得稅稅率和虧損彌補的規定。如果上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業企業所得稅稅率減按20%。2008年應納企業所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。
[該題針對“企業所得稅稅率”,“虧損彌補”,“企業所得稅應納稅額的計算”知識點進行考核]
9[答案]B
[解析]本題考核企業所得稅的征收辦法。我國的企業所得稅實行按年計算，分月或分季預繳的方法。納稅人在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當在月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。
[該題針對“企業所得稅的納稅申報與繳納”知識點進行考核]
10[答案]D
[解析]月工資應納稅額合計=[(3000-1600)×10%-25]×2+[(3000-2000)×10%-25]×10=230+750=980(元)
6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次性獎金應納稅額=6000×5%=300(元)
鄭某合計應納個人所得稅=980+300=1280(元)。
[該題針對“工資、薪金個人所得稅的計算”知識點進行考核]
11[答案]C
[解析]本題考核適用加成征收方式的項目。個人所得稅的應稅項目中，只有勞務報酬所得適用加成征收的方式。
[該題針對“個人所得稅稅率”知識點進行考核]
12[答案]B
[解析]本題考核稿酬所得按次征收的規定。根據規定，只有同一作品再版所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。
[該題針對“每次收入的確定”知識點進行考核]
13[答案]A
[解析]本題考核個人出租住房租金所得征收個人所得稅的規定。根據規定，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。計算過程：5000×(1-20%)×10%=400(元)
[該題針對“財產租賃所得應納稅額的計算”知識點進行考核]
14[答案]C
[解析]本題考核個人所得稅公益救濟捐贈的扣除標準。根據個人所得稅法律制度規定，個人將其所得通過中國境內社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
[該題針對“個人所得項目的扣除標準”知識點進行考核]
一、單項選擇題
1[答案]A
[解析]本題考核企業所得稅的納稅人。企業所得稅的納稅人是在我國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織，包括國有企業、集體企業、私營企業(不包括個人獨資企業和合伙企業)、聯營企業、股份制企業等。個人獨資企業、個體工商戶和合伙企業適用《個人所得稅法》的規定。
[該題針對“納稅人、征稅范圍”知識點進行考核]
2[答案]C
[解析]本題考核企業所得稅的免稅收入。免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入?！镀髽I所得稅法》規定的免稅收入包括：
(1)國債利息收入
(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益
(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益
(4)符合條件的非營利組織的收入。
[該題針對“免稅收入”知識點進行考核]
3[答案]C
[解析]本題考核計算企業所得稅的應稅收入。根據規定，企業取得國債利息收入屬于免稅收入，不計征企業所得稅。
[該題針對“企業所得稅應納稅所得額的確定”知識點進行考核]
4[答案]D
[解析]本題考查應納稅所得額準予扣除項目。納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
[該題針對“準予扣除項目”知識點進行考核]
5[答案]B
[解析]本題考核固定資產的計提折舊。企業在計算應納稅所得額時，下列固定資產不得計算折舊扣除
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產
(2)以經營租賃方式租入的固定資產
(3)以融資租賃方式租出的固定資產
(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
(5)與經營活動無關的固定資產
(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
[該題針對“不得扣除項目”知識點進行考核]
6[答案]C
[解析]本題考核企業所得稅不得扣除的項目。不得扣除的支出項目有8項，包括稅收滯納金;違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款;未經核定的準備金支出等，不包括納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息。
[該題針對“不得扣除項目”知識點進行考核]
7[答案]C
[解析]本題考核企業所得稅的稅收優惠。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資，可按一定比例實行稅額抵免。
[該題針對“企業所得稅稅收優惠”知識點進行考核]
8[答案]C
[解析]本題考核企業所得稅稅率和虧損彌補的規定。如果上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業企業所得稅稅率減按20%。2008年應納企業所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。
[該題針對“企業所得稅稅率”,“虧損彌補”,“企業所得稅應納稅額的計算”知識點進行考核]
9[答案]B
[解析]本題考核企業所得稅的征收辦法。我國的企業所得稅實行按年計算，分月或分季預繳的方法。納稅人在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當在月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。
[該題針對“企業所得稅的納稅申報與繳納”知識點進行考核]
10[答案]D
[解析]月工資應納稅額合計=[(3000-1600)×10%-25]×2+[(3000-2000)×10%-25]×10=230+750=980(元)
6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次性獎金應納稅額=6000×5%=300(元)
鄭某合計應納個人所得稅=980+300=1280(元)。
[該題針對“工資、薪金個人所得稅的計算”知識點進行考核]
11[答案]C
[解析]本題考核適用加成征收方式的項目。個人所得稅的應稅項目中，只有勞務報酬所得適用加成征收的方式。
[該題針對“個人所得稅稅率”知識點進行考核]
12[答案]B
[解析]本題考核稿酬所得按次征收的規定。根據規定，只有同一作品再版所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。
[該題針對“每次收入的確定”知識點進行考核]
13[答案]A
[解析]本題考核個人出租住房租金所得征收個人所得稅的規定。根據規定，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。計算過程：5000×(1-20%)×10%=400(元)
[該題針對“財產租賃所得應納稅額的計算”知識點進行考核]
14[答案]C
[解析]本題考核個人所得稅公益救濟捐贈的扣除標準。根據個人所得稅法律制度規定，個人將其所得通過中國境內社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
[該題針對“個人所得項目的扣除標準”知識點進行考核]
