2009年會計證考試《會計基礎》復習筆記(10)
發布時間：2010-01-19 共8頁
小規模納稅人增值稅計入成本，開普通發票，價稅合在一起。
一般納稅人除了增值稅不計成本外，其余合理的各項費用都計入成本。
例題：
1、某小規模納稅人外購甲材料1000kg，單價10元，稅率17%，運雜費300元，運輸途中合理損耗10kg，款項已全部支付，材料已驗收入庫。問：甲材料的入賬價值
甲材料的入賬價值=1000*10+(1000*10*17%)+300=12000元
借：原材料 12 000
貸：銀行存款 12 000
2、某一般納稅企業外購甲材料1000kg，單價10元，稅率17%，運雜費300元，運輸途中合理損耗10kg，款項已全部支付，材料已驗收入庫，計劃單價10元。
① 采購時：
借：材料采購 10 300
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 700
貸：銀行存款 12 000
③ 驗收入庫時：
借：原材料 9 900
貸：材料采購 9 900
④ 結轉差異：
借：材料成本差異 400
貸：材料采購 400
存貨清查例題：
1、2006年12月28日，盤點原材料發現原材料溢余100kg，單價10元。
批準前：
借：原材料 1 000
貸：待處理財產損溢 1 000
批準后：
借：待處理財產損溢 1 000
貸：管理費用 1 000
2、2006年12月28日，盤點原材料盤虧100kg，單價10元，賬本1000kg，實物900kg。
批準前：
借：待處理財產損溢 1 000
貸：原材料 1 000
批準后：情況一，如果是一般損失，計入管理費用
借：管理費用 1 000
貸：待處理財產損溢 1 000
情況二，如果是非常損失，計入營業外支出
借：營業外支出 1 000
貸：待處理財產損溢 1 000
情況三，由責任人賠償或保險公司賠償，計入其他應收款
借：其他應收款 1 000
貸：待處理財產損溢 1 000
如果是小企業，eg1的答案：
借：原材料 1 000
貸：管理費用 1 000
eg2的答案：
借：管理費用/營業外支出/其他應收款 1 000
貸：原材料 1 000
課本P281業務核算題1-5題均需看。
