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　第三章會計等式與復式記賬

　　第一節　會計等式

　　一、資產=負債+所有者權益

　　（一）會計恒等式

　　資產=權益

　　資產=負債+所有者權益

　　（二）經濟業務對會計恒等式的影響

　　1.對“資產=權益”等式的影響

　　（1）資產與權益同時等額增加

　　（2）資產方等額有增有減，權益不變

　　（3）資產與權益同時等額減少

　　（4）權益方等額有增有減，資產不變

　　2.對“資產=負債+所有者權益”等式的影響

　　（1）資產和負債要素同時等額增加

　　（2）資產和負債要素同時等額減少

　　（3）資產和所有者權益要素同時等額增加

　　（4）資產和所有者權益要素同時等額減少

　　（5）資產要素內部項目等額有增有減，負債和所有者權益要素不變

　　（6）負債要素內部項目等額有增有減，資產和所有者權益要素不變

　　（7）所有者權益要素內部項目等額有增有減，資產和負債要素不變

　　（8）負債要素增加，所有者權益要素等額減少，資產要素不變

　　（9）負債要素減少，所有者權益要素等額增加，資產要素不變

　　二、收入-費用=利潤

　　第二節　復式記賬

　　一、復式記賬法

　　二、借貸記賬法

　　（一）借貸記賬法的概念

　　（二）借貸記賬法的記賬符號

　　（三）借貸記賬法的會計科目結構

　　1.資產類會計科目的結構

　　2.負債及所有者權益類會計科目的結構

　　3.成本類會計科目的結構

　　4.損益類會計科目的結構

　　（1）收入類會計科目的結構

　　（2）費用類會計科目的結構

　　（四）借貸記賬法的記賬規則

　　（五）會計科目的對應關系和會計分錄

　　1.會計科目的對應關系

　　2.會計分錄

　　（六）借貸記賬法的試算平衡

　　1.試算平衡的含義

　　2.試算平衡的分類

　　（1）發生額試算平衡法

　　全部會計科目本期借方發生額合計=全部會計科目本期貸方發生額合計

　　（2）余額試算平衡法

　　全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計

　　全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計

　　三、總分類科目與明細分類科目的平行登記

　　（一）總分類科目與明細分類科目的關系

　　（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記

　　（1）所依據會計憑證相同（依據相同）

　　（2）借貸方向相同（方向相同）

　　（3）所屬會計期間相同（期間相同）

　　（4）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等（金額相等）

　　第四章　會計憑證

　　第一節會計憑證概述

　　一、會計憑證的概念和種類

　　（一）原始憑證

　　（二）記賬憑證

　　二、會計憑證的作用

　　（一）記錄經濟業務，提供記賬依據

　　（二）明確經濟責任，強化內部控制

　　（三）監督經濟活動，控制經濟運行

　　第二節原始憑證

　　一、原始憑證的種類

　　（一）按取得的來源不同分類

　　1.自制原始憑證

　　2.外來原始憑證

　　（二）按照格式的不同分類

　　1.通用憑證

　　2.專用憑證

　　二、原始憑證的基本內容

　　原始憑證所包括的基本內容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號、接受憑證單位名稱（抬頭人）、經濟業務內容（含數量、單價、金額等）、填制單位簽章、有關人員（部門負責人、經辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。

　　三、原始憑證的填制要求

　　（一）填制原始憑證的基本要求

　　1.記錄要真實

　　2.內容要完整

　　3.手續要完備

　　4.書寫要清楚、規范

　　5.編號要連續

　　6.不得涂改、刮擦、挖補

　　7.填制要及時

　　（二）自制原始憑證的填制要求

　　1.一次憑證的填制

　　2.累計憑證的填制

　　3.匯總憑證的填制

　　（三）外來原始憑證的填制要求

　　四、原始憑證的審核

　　（一）審核原始憑證的真實性

　　（二）審核原始憑證的合法性

　　（三）審核原始憑證的合理性

　　（四）審核原始憑證的完整性

　　（五）審核原始憑證的正確性

　　（六）審核原始憑證的及時性

　　第三節記賬憑證

　　一、記賬憑證的種類

　　（一）按內容可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證

　　1.收款憑證

　　2.付款憑證

　　3.轉賬憑證

　　（二）按填列方式可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證

　　1.復式憑證

　　2.單式憑證

　　二、記賬憑證的基本內容

　　記賬憑證必須具備以下基本內容：（1）記賬憑證的名稱；（2）記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經濟業務事項的內容摘要；（5）經濟業務事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（6）經濟業務事項的金額；（7）記賬標記；（8）所附原始憑證的張數；（9）制證、審核、記賬、會計主管等有關人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應由出納人員簽名或蓋章。

　　三、記賬憑證的填制要求

　　（一）基本要求

　　（二）收款憑證的填制要求

　　（三）付款憑證的填制要求

　　（四）轉賬憑證的填制要求

　　（五）記賬憑證的審核

　　1.內容是否真實

　　2.項目是否齊全

　　3.科目是否正確

　　4.金額是否正確

　　5.書寫是否正確

　　第四節會計憑證的傳遞和保管

　　一、會計憑證的傳遞

　　會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部各有關部門和人員之間的傳送程序。

　　二、會計憑證的保管

　　會計憑證的保管，是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。