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第五章　會 計 賬 簿

　　第一節(jié) 會計賬簿概述

　　一、會計賬簿的概念

　　會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。

　　二、會計賬簿的分類

　?。ㄒ唬┌从猛痉诸?/p>

　　1.序時賬簿

　　2.分類賬簿

　　3.備查賬簿

　　（二）按賬頁格式分類

　　1.兩欄式賬簿

　　2.三欄式賬簿

　　3.多欄式賬簿

　　4.數(shù)量金額式賬簿

　?。ㄈ┌赐庑吞卣鞣诸?/p>

　　1.訂本賬

　　2.活頁賬

　　3.卡片賬

　　三、會計賬簿與賬戶

　?。ㄒ唬┵~戶的概念

　?。ǘ┵~戶的基本結(jié)構(gòu)

　?。ㄈ┵~簿與賬戶的關(guān)系

　　第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

　　一、會計賬簿的基本內(nèi)容

　　（一）封面

　　（二）扉頁

　?。ㄈ┵~頁

　　二、會計賬簿的啟用

　　三、會計賬簿的登記規(guī)則

　　第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式

　　（1）三欄式日記賬

　?。?）多欄式日記賬

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法

　?。?）日期欄

　　（2）憑證欄

　?。?）摘要欄

　?。?）對方科目欄

　?。?）收入、支出欄

　?。ǘ┿y行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　?。ㄒ唬┛偡诸愘~的格式

　　總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。

　?。ǘ┛偡诸愘~的登記方法

　　總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

　　（三）明細分類賬的格式和登記方法

　　1.明細分類賬的格式

　　（1）三欄式明細分類賬

　?。?）多欄式明細分類賬

　?。?）數(shù)量金額式明細分類賬

　　2.明細分類賬的登記方法

　　3.總分類賬和明細分類賬的平行登記

　　第四節(jié) 對賬

　　一、賬證核對

　　賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

　　二、賬賬核對

　?。ㄒ唬┛偡诸愘~簿有關(guān)賬戶的余額核對

　?。ǘ┛偡诸愘~簿與所屬明細分類賬簿核對

　?。ㄈ┛偡诸愘~簿與序時賬簿核對

　?。ㄋ模┟骷毞诸愘~簿之間的核對

　　三、賬實核對

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符

　?。ǘ┿y行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符

　　（三）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符

　　（四）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符

　　第五節(jié) 錯賬更正方法

　　一、劃線更正法

　　二、紅字更正法

　　三、補充登記法

　　第六節(jié) 結(jié)賬

　　一、結(jié)賬的程序

　　二、結(jié)賬的方法

　　第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管

　　一、會計賬簿的更換

　　二、會計賬簿的保管

　　第六章　賬務(wù)處理程序

　　第一節(jié) 記賬憑證處理程序

　　一、一般步驟

　　（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

　?。ǘ└鶕?jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用的記賬憑證）

　?。ㄈ└鶕?jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

　?。ㄎ澹└鶕?jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

　?。┢谀?，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符

　　（七）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

　　二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍

　　（一）特點

　?。ǘ﹥?yōu)缺點

　　（三）適用范圍

　　第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　一、匯總記賬憑證的編制方法

　　匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。

　　（一）匯總收款憑證的編制

　?。ǘ﹨R總付款憑證的編制

　?。ㄈ﹨R總轉(zhuǎn)賬憑證的編制

　　二、一般編制步驟

　　（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

　?。ǘ└鶕?jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證

　?。ㄈ└鶕?jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　?。ㄋ模└鶕?jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

　?。ㄎ澹└鶕?jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證

　?。└鶕?jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬

　　（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符

　?。ò耍┢谀鶕?jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

　　三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點與適用范圍

　?。ㄒ唬┨攸c

　?。ǘ﹥?yōu)缺點

　?。ㄈ┻m用范圍

　　第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　一、科目匯總表的編制方法

　　二、一般編制步驟

　?。ㄒ唬└鶕?jù)原始憑證編制匯總原始憑證

　　（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證

　　（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　?。ㄋ模└鶕?jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

　?。ㄎ澹└鶕?jù)各種記賬憑證編制科目匯總表

　?。└鶕?jù)科目匯總表登記總分類賬

　?。ㄆ撸┢谀F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符

　?。ò耍┢谀?，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

　　三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點和適用范圍

　?。ㄒ唬┨攸c

　?。ǘ﹥?yōu)缺點

　　（三）適用范圍


 

　　第七章　財產(chǎn)清查

　　第一節(jié)財產(chǎn)清查概述

　　一、財產(chǎn)清查的概念

　?。ㄒ唬┌辞宀榈姆秶煞譃槿媲宀楹途植壳宀?/p>

　　（二）按清查的時間可分為定期清查和不定期清查

　　二、財產(chǎn)清查的意義

　?。ㄒ唬┩ㄟ^財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的實有數(shù)量，確定實有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進工作，從而保證賬實相符，提高會計資料的準確性

　　（二）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整

　　（三）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項財產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果

　　三、財產(chǎn)清查的一般程序

　　第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法

　　一、貨幣資金的清查方法

　　（一）庫存現(xiàn)金的清查

　?。ǘ┿y行存款的清查

　　二、實物的清查方法

　　（一）實地盤點法

　?。ǘ┘夹g(shù)推算法

　　三、往來款項的清查方法

　　第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

　　一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求

　?。ㄒ唬┓治鲑~實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議

　?。ǘ┓e極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項

　　（三）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度

　?。ㄋ模┘皶r調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符

　　二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法

　?。ㄒ唬徟暗奶幚?/p>

　?。ǘ徟蟮奶幚?/p>

　　第八章　財務(wù)會計報告

　　第一節(jié)財務(wù)會計報告概述

　　一、財務(wù)會計報告的概念

　　二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成

　　（一）資產(chǎn)負債表

　?。ǘ├麧櫛?/p>

　　（三）現(xiàn)金流量表

　　（四）附注

　　三、財務(wù)會計報告的編制要求

　?。ㄒ唬┱鎸嵖煽?/p>

　?。ǘ┤嫱暾?/p>

　?。ㄈ┚巿蠹皶r

　?。ㄋ模┍阌诶斫?/p>

　　第二節(jié)資產(chǎn)負債表

　　一、資產(chǎn)負債表的概念和意義

　　二、資產(chǎn)負債表的格式

　　三、資產(chǎn)負債表編制的基本方法

　?。ㄒ唬└鶕?jù)總賬賬戶的余額直接填列

　?。ǘ└鶕?jù)總賬賬戶的余額計算填列

　　（三）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列

　?。ㄋ模└鶕?jù)總賬余額和明細賬余額計算填列

　?。ㄎ澹┚C合運用上述填列方法分析填列

　?。┵Y產(chǎn)負債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列

　　第三節(jié)利潤表

　　一、利潤表的概念和意義

　　二、利潤表的格式

　　三、利潤表編制的基本方法

　?。ㄒ唬┍酒诮痤~欄的填列方法

　?。ǘ┥掀诮痤~欄的填列方法

　　第九章　會計檔案

　　第一節(jié)會計檔案概述

　　一、會計檔案的概念

　　二、會計檔案的內(nèi)容

　　（一）會計憑證類

　　（二）會計賬簿類

　?。ㄈ┴攧?wù)會計報告類

　?。ㄋ模┢渌?/p>

　　第二節(jié)會計檔案保管

　　一、會計檔案的歸檔

　　二、會計檔案的保管期限

　　三、會計檔案的查閱和復(fù)制

　　四、會計檔案的銷毀

　　第十章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理

　　第一節(jié)款項和有價證券的收付

　　一、現(xiàn)金和銀行存款

　?。ㄒ唬┨岈F(xiàn)的賬務(wù)處理

　?。ǘ┐娆F(xiàn)的賬務(wù)處理

　　二、交易性金融資產(chǎn)

　?。ㄒ唬┤〉媒灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的賬務(wù)處理

　?。ǘ┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　（三）購買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用的賬務(wù)處理

　　第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

　　一、原材料

　　（一）購買原材料的賬務(wù)處理

　?。ǘ┌l(fā)出原材料的賬務(wù)處理

　　二、庫存商品

　?。ㄒ唬┊a(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理

　?。ǘ╀N售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理

　　三、固定資產(chǎn)

　?。ㄒ唬┵徣氩恍枰惭b的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)處置的賬務(wù)處理

　　第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

　　一、應(yīng)收及預(yù)付款項

　　（一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

　?。ǘ?yīng)收款項減值（壞賬準備）的賬務(wù)處理

　　1.當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準備金額的計算

　　2.計提壞賬準備的會計分錄

　　3.實際發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理

　?。ㄈ╊A(yù)付賬款的賬務(wù)處理

　　二、應(yīng)付賬款

　　（一）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理

　?。ǘ﹥敻稇?yīng)付賬款的賬務(wù)處理

　　三、應(yīng)付職工薪酬

　?。ㄒ唬┯嬏釕?yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

　?。ǘ┌l(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

　　四、應(yīng)交稅費

　?。ㄒ唬?yīng)交增值稅的賬務(wù)處理

　?。ǘ?yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理

　　五、借款

　?。ㄒ唬┒唐诮杩畹馁~務(wù)處理

　　1.短期借款借入和歸還的賬務(wù)處理

　　2.計提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理

　　（二）長期借款的賬務(wù)處理

　　1.長期借款借入和歸還的賬務(wù)處理

　　2.計提長期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理

　　第四節(jié)資本的增減

　　一、接受投資

　?。ㄒ唬┙邮墁F(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

　　（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

　　二、實收資本的減少

　　實收資本減少的賬務(wù)處理。

　　第五節(jié)收入、成本和費用

　　一、收入

　?。ㄒ唬┤〉弥鳡I業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

　?。ǘ┤〉闷渌麡I(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

　　二、成本

　　（一）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)處理

　　（二）制造費用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理

　　三、費用

　　（一）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

　　（二）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

　?。ㄈ┌l(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理

　?。ㄋ模┌l(fā)生銷售費用的賬務(wù)處理

　?。ㄎ澹┌l(fā)生管理費用的賬務(wù)處理

　?。┌l(fā)生財務(wù)費用的賬務(wù)處理等

　　四、營業(yè)外收支

　　（一）取得營業(yè)外收入的賬務(wù)處理

　?。ǘ┌l(fā)生營業(yè)外支出的賬務(wù)處理

　　第六節(jié)財務(wù)成果的計算

　　一、利潤

　　（一）利潤的計算

　?。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目的賬務(wù)處理

　　（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目的賬務(wù)處理

　　二、所得稅

　　（一）應(yīng)交納所得稅的計算

　?。ǘ┧枚惖馁~務(wù)處理

　　三、利潤分配

　　（一）提取法定盈余公積的賬務(wù)處理

　?。ǘ┨崛∪我庥喙e的賬務(wù)處理

　?。ㄈ┫蛲顿Y者分配利潤的賬務(wù)處理