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　　三、判斷題
　　1.
　　【答案】√
　　【解析】分錄為：
　　借：主營業(yè)務成本等
　　存貨跌價準備
　　貸：庫存商品等
　　【試卷點評】本題考核“存貨跌價準備的結(jié)轉(zhuǎn)”知識點。
　　2.
　　【答案】√
　　【解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。
　　【試卷點評】本題考核“固定資產(chǎn)初始計量”知識點。
　　3.
　　【答案】×
　　【解析】企業(yè)并不擁有其經(jīng)營租入的土地使用權(quán)的所有權(quán)，因此該企業(yè)不得將其確認為投資性房地產(chǎn)。
　　【試卷點評】本題考核“投資性房地產(chǎn)”知識點。
　　4.
　　【答案】√
　　【解析】持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。
　　【試卷點評】本題考核“持有待售固定資產(chǎn)”知識點。
　　5.
　　【答案】×
　　【解析】交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)之間不能相互重分類。
　　【試卷點評】本題考核“金融資產(chǎn)重分類”知識點。
　　6.
　　【答案】×
　　【答案解析】針對企業(yè)集團股份支付，母公司向子公司的高管人員授予母公司股份的，母公司應將其作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日的公允價值確認長期股權(quán)投資和資本公積。
　　7.
　　【答案】√
　　【答案解析】針對發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當先確定負債成份的公允價值，然后再確定權(quán)益成份的公允價值。
　　8.
　　【答案】√
　　【答案解析】根據(jù)政府補助準則規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補助如果不能合理確定其公允價值，應當按照名義金額計量。
　　9.
　　【答案】√
　　【答案解析】在合并報表中，涉及母公司實質(zhì)上構(gòu)成對子公司的長期凈投資的，以母公司和子公司以外的貨幣反應的，在編制合并財務報表時，應當相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額。
　　10.
　　【答案】√
　　【答案解析】受托代理資產(chǎn)，如果憑證上標明的金額與公允價值相差較大的，應當以公允價值作為其入賬價值。
　　四、計算題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
　　1.
　　【答案】
　　（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。
　　2011年度：成本法
　　2012年度：權(quán)益法
　　（2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。
　　2011年1月1日：
　　借：長期股權(quán)投資 5000
　　貸：銀行存款 5000
　　2011年4月26日：
　　西山公司應確認的現(xiàn)金股利=3500×10%=350（萬元）
　　借：應收股利 350
　　貸：投資收益 350
　　2011年5 月12 日：
　　借：銀行存款 350
　　貸：應收股利 350
　　（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。
　　2012年1月1日：
　　借：長期股權(quán)投資——成本 10190
　　累計攤銷 120
　　貸：銀行存款 9810
　　無形資產(chǎn) 450
　　營業(yè)外收入 50
　　原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬元（48000×10%），產(chǎn)生的是正商譽200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元（51000×20%），產(chǎn)生負商譽10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽190萬元，所以不需要調(diào)整。
　　對于兩次投資時點之間的追溯：
　　兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元（51000-48000），其中實現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為：
　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600
　　——其他權(quán)益變動 50
　　貸：長期股權(quán)投資——成本 350
　　盈余公積 25
　　利潤分配——未分配利潤 225
　　資本公積——其他資本公積 50
　　2012年4月28日：
　　西山公司享有現(xiàn)金股利=4000×30%=1200（萬元）
　　借：應收股利 1200
　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600
　　——成本 600
　　2012年5月7日：
　　借：銀行存款 1200
　　貸：應收股利 1200
　　甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）×60%=7700（萬元）
　　西山公司應確認的金額=7700×30%=2310（萬元）
　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 2310
　　貸：投資收益 2310
　　（4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。
　　2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)
　　=5000+10190+600+50-350-1200+2310
　　=16600（萬元）
　　【試題點評】本題考核“長期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法”知識點，屬于長期股權(quán)投資的基礎(chǔ)考點，難度不大。
　　2.
　　【答案】
　　（1）事項一：2012年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎(chǔ)為9000萬元。可抵扣暫時性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880×25%=220（萬元）。
　　事項二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎(chǔ)=6000-6000×5/15=4000（萬元），應納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負債的余額=800×25%=200（萬元）。
　　事項三：2012年年末其他應付款的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時性差異。
　　事項四：因為該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負債來核算，賬面價值為25740萬元，計稅基礎(chǔ)=25740-（25740-170000×15%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=240×25%=60（萬元）。
　　（2）事項一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。
　　事項二：遞延所得稅負債的期末余額為200萬元，期初余額為0，所以本期應確認遞延所得稅負債200萬元。
　　事項四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。
　　（3）2012年度應納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應交所得稅=9680×25%=2420（萬元），所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元）。
　　（4）會計分錄為：
　　借：所得稅費用2575
　　遞延所得稅資產(chǎn)45
　　貸：應交稅費--應交所得稅2420
　　遞延所得稅負債200