2013年中級會計職稱《中級會計實務》考試答案（含解析）
發布時間：2014-02-22 共3頁
五、綜合題（本類題共2小題，第1題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計算的項目，除了特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1.
【答案】
（1）對甲公司而言：
收到的貨幣性資產/換出資產公允價值=200/（1000+400）=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產交換；
對丙公司而言：
支付的貨幣性資產/換入資產公允價值=200/（1000+400）=14.29<25%，所以屬于非貨幣性資產交換。
（2）甲公司換出非專利技術應確認的損益=1000-（1200-200-100）-50=50（萬元）。
會計處理為：
借：長期股權投資1200
無形資產減值準備100
累計攤銷200
銀行存款200
貸：無形資產1200
應交稅費--應交營業稅50
營業外收入50
可供出售金融資產--成本350
--公允價值變動50
借：資本公積--其他資本公積50
貸：投資收益50
（3）
借：資產減值損失280
貸：壞賬準備280
（4）甲公司重組后應收賬款的賬面價值=2340-400=1940（萬元）
甲公司重組損失=（2340-280）-1940=120（萬元）
借：應收賬款--債務重組1940
壞賬準備280
營業外支出--債務重組損失120
貸：應收賬款2340
（5）乙公司重組后應付賬款的賬面價值=2340-400=1940（萬元）
乙公司重組收益=2340-1940-100=300（萬元）
借：應付賬款2340
貸：應付賬款--債務重組1940
預計負債100
營業外收入--債務重組收益300
（6）2013年5月31日
甲公司：
借：銀行存款2040
貸：應收賬款--債務重組1940
營業外支出（或營業外收入）100
乙公司：
借：應付賬款--債務重組1940
預計負債100
貸：銀行存款2040
2.
【答案】
材料（1）
2012年3月25日
借：應收賬款3510
貸：主營業務收入3000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）510
借：主營業務成本2400
貸：庫存商品2400
2012年4月5日
借：主營業務收入300
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）51
貸：應收賬款351
2012年5月10日
借：銀行存款3159（3510-351）
貸：應收賬款3159
材料（2）
借：銀行存款1053
原材料100
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）17
貸：主營業務收入1000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）170
借：主營業務成本700
貸：庫存商品700
材料（3）
2012年11月20日
借：銀行存款45
貸：預收賬款45
2012年12月31日
確認提供勞務收入=900×40%-0=36（萬元），
確認提供勞務成本=（30+40）×40%-0=28（萬元）。
借：勞務成本30
貸：應付職工薪酬30
借：預收賬款36
貸：主營業務收入36
借：主營業務成本28
貸：勞務成本28
（2）該銷售退回屬于資產負債表日事項。
借：以前年度損益調整--主營業務收入400
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）68
貸：應收賬款468
借：庫存商品320
貸：以前年度損益調整--主營業務成本320
借：應交稅費--應交所得稅20[（400-320）×25%]
貸：以前年度損益調整--所得稅費用20
借：利潤分配--未分配利潤60
貸：以前年度損益調整60
借：盈余公積6
貸：利潤分配--未分配利潤6
1.
【答案】
（1）對甲公司而言：
收到的貨幣性資產/換出資產公允價值=200/（1000+400）=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產交換；
對丙公司而言：
支付的貨幣性資產/換入資產公允價值=200/（1000+400）=14.29<25%，所以屬于非貨幣性資產交換。
（2）甲公司換出非專利技術應確認的損益=1000-（1200-200-100）-50=50（萬元）。
會計處理為：
借：長期股權投資1200
無形資產減值準備100
累計攤銷200
銀行存款200
貸：無形資產1200
應交稅費--應交營業稅50
營業外收入50
可供出售金融資產--成本350
--公允價值變動50
借：資本公積--其他資本公積50
貸：投資收益50
（3）
借：資產減值損失280
貸：壞賬準備280
（4）甲公司重組后應收賬款的賬面價值=2340-400=1940（萬元）
甲公司重組損失=（2340-280）-1940=120（萬元）
借：應收賬款--債務重組1940
壞賬準備280
營業外支出--債務重組損失120
貸：應收賬款2340
（5）乙公司重組后應付賬款的賬面價值=2340-400=1940（萬元）
乙公司重組收益=2340-1940-100=300（萬元）
借：應付賬款2340
貸：應付賬款--債務重組1940
預計負債100
營業外收入--債務重組收益300
（6）2013年5月31日
甲公司：
借：銀行存款2040
貸：應收賬款--債務重組1940
營業外支出（或營業外收入）100
乙公司：
借：應付賬款--債務重組1940
預計負債100
貸：銀行存款2040
2.
【答案】
材料（1）
2012年3月25日
借：應收賬款3510
貸：主營業務收入3000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）510
借：主營業務成本2400
貸：庫存商品2400
2012年4月5日
借：主營業務收入300
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）51
貸：應收賬款351
2012年5月10日
借：銀行存款3159（3510-351）
貸：應收賬款3159
材料（2）
借：銀行存款1053
原材料100
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）17
貸：主營業務收入1000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）170
借：主營業務成本700
貸：庫存商品700
材料（3）
2012年11月20日
借：銀行存款45
貸：預收賬款45
2012年12月31日
確認提供勞務收入=900×40%-0=36（萬元），
確認提供勞務成本=（30+40）×40%-0=28（萬元）。
借：勞務成本30
貸：應付職工薪酬30
借：預收賬款36
貸：主營業務收入36
借：主營業務成本28
貸：勞務成本28
（2）該銷售退回屬于資產負債表日事項。
借：以前年度損益調整--主營業務收入400
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）68
貸：應收賬款468
借：庫存商品320
貸：以前年度損益調整--主營業務成本320
借：應交稅費--應交所得稅20[（400-320）×25%]
貸：以前年度損益調整--所得稅費用20
借：利潤分配--未分配利潤60
貸：以前年度損益調整60
借：盈余公積6
貸：利潤分配--未分配利潤6
