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四、計(jì)算題

1. [答案]: 

（1）甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。新準(zhǔn)則規(guī)定，對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法核算，對子公司投資和沒有重大影響、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法。

（2）編制與甲公司乙公司長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①2007年1月1日投資時(shí)：

借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 4000

累計(jì)攤銷 200

貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 3000

營業(yè)外收入 （4000-2800）1200

②2007年末確認(rèn)權(quán)益：

按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)應(yīng)調(diào)整的折舊額=（8500-8000）÷20=500÷20=25（萬元），不考慮所得稅影響，使凈利潤減少25萬元。

調(diào)整后的凈利潤=3000-25=2975（萬元）

應(yīng)確認(rèn)投資收益=2975×30%=892.5（萬元）

借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 892.5

貸：投資收益 892.5

③2008年4月分配利潤：

借：應(yīng)收股利 （700×30%）210

貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 210

借：銀行存款 210

貸：應(yīng)收股利 210

④2008末確認(rèn)權(quán)益：

調(diào)整后的凈利潤=-2000-25=-2025（萬元）

借：投資收益 （2025×30%)607.5

貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 607.5

借：長期股權(quán)投資——乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 120

貸：資本公積——其他資本公積 （400×30%） 120

⑤2008年末計(jì)提減值：

計(jì)提減值前，長期股權(quán)投資賬面余額=4000+892.5-210-607.5+120=4195（萬元）

應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=4195-3950=245（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失 245

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 245

⑥轉(zhuǎn)讓時(shí)：

借：銀行存款 3880

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 245

資本公積——其他資本公積 120

貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 4000

——乙公司（損益調(diào)整） 75

——乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 120

投資收益 50

2. [答案]: 

（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金=銷售商品產(chǎn)生的收入和增值稅銷項(xiàng)稅額3510萬元（3000+510）+應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額400萬元（3000-2600）-應(yīng)收票據(jù)本期增加額150萬元（750-600）-本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備10萬元=3750萬元

（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=購買商品產(chǎn)生的銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2800（2500+300）萬元-存貨本期減少額300萬元（2500-2200）+應(yīng)付賬款本期減少額100萬元（900-800）-固定資產(chǎn)折舊100萬元-生產(chǎn)工人工資300萬元=2200萬元

（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=實(shí)際交納的增值稅款190萬元+支付的所得稅款90萬元（30+100-40）=280萬元

（4）收回投資所收到的現(xiàn)金=100=100萬元

（5）取得借款所收到的現(xiàn)金=300萬元（短期借款本年增加數(shù)）

（6）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=100萬元（500+300-700）（短期借款本期減少數(shù)）

（7）投資所支付的現(xiàn)金=160萬元（交易性金融資產(chǎn)本期增加數(shù)）（260+100-200）。