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五、綜合題

1. [答案 ]

（1）存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司：S公司、T公司。

（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資——S公司的入賬價(jià)值＝【4000＋（10000－8000）】×6000÷（6000＋4000）＝3600萬(wàn)元；

長(zhǎng)期股權(quán)投資——T公司的入賬價(jià)值＝【4000＋（10000－8000）】×4000÷（6000＋4000）＝2400萬(wàn)元。

（3）借：固定資產(chǎn)清理2000

累計(jì)折舊8000

貸：固定資產(chǎn)10000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——S公司3600

——T公司2400

貸：無(wú)形資產(chǎn)4000

固定資產(chǎn)清理2000

（4）借：應(yīng)付賬款——T公司8000

貸：無(wú)形資產(chǎn)3000

資本公積5000

（5）借：固定資產(chǎn)清理2000

累計(jì)折舊3000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000

貸：固定資產(chǎn)6000

借：應(yīng)付賬款——M公司2000

貸：固定資產(chǎn)清理2000

（6）從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值＝3900－800＋（800－800/4000×3900）＝3120萬(wàn)元。

（7）借：無(wú)形資產(chǎn)3120

銀行存款800

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600

貸：庫(kù)存商品4500

營(yíng)業(yè)外收入20

2. [答案]

（1）判斷A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

①處理不對(duì)。因?yàn)樵趹?yīng)付稅款法改為遞延法時(shí)應(yīng)追溯調(diào)整，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成可遞減時(shí)間性差異，影響所得稅和遞延稅款。

②處理不對(duì)。按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，開辦費(fèi)應(yīng)于開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次攤銷。

③處理不對(duì)。因?yàn)檠邪l(fā)費(fèi)不能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)不影響遞延稅款。

④處理不對(duì)。因?yàn)榻邮艿默F(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入資本公積。

（2）調(diào)整分錄。

①借：遞延稅款66

貸：以前年度損益調(diào)整66

②借：以前年度損益調(diào)整600

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600

借：遞延稅款198

貸：以前年度損益調(diào)整198

③借：以前年度損益調(diào)整40

貸：無(wú)形資產(chǎn)40

借：遞延稅款13.2

應(yīng)交稅金13.2

貸：以前年度損益調(diào)整26.4

④借：以前年度損益調(diào)整600

貸：資本公積600

（注：不影響應(yīng)交稅金和遞延稅款，所以不影響所得稅費(fèi)用）

⑤借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)949.6

貸：以前年度損益調(diào)整949.6

借：盈余公積189.92

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)189.92

（2）調(diào)表：

項(xiàng)目│調(diào)整后│

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│項(xiàng)目│調(diào)整后│

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│無(wú)形資產(chǎn)│140（借方）│

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│長(zhǎng)期待攤費(fèi)用│0（借方）│

├──────┼──────┤

│遞延稅款│307.2（借方）│

├──────┼──────┤

│未分配利潤(rùn)│2240.32（貸方│

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│盈余公積│560.08（貸方）│

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