2004年中級會計職稱考試《會計實務二》試題
發布時間：2014-02-22 共5頁
五、綜合題（本類題共2題，每小題20分，共40分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1. XYZ股份有限公司（以下簡稱XYZ公司）為一家制造業上市公司。該公司在2002年12月31日的資產總額為100000萬元，負債總額為80000萬元，資產負債率為80％。其中欠T公司購貨款8000萬元，欠M公司購貨款2000萬元。該公司在2001、2002年連續兩年發生虧損，累計虧損額為2000萬元。
ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）為一家從事商貿行業的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司。
2003年，XYZ公司為了扭轉虧損局面，進行了以下交易：
（1）1月1日，與ABC公司達成協議，以市區200畝土地的土地使用權和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30％的股權和T公司40％的股權。
XYZ公司200畝土地使用權的賬面價值為4000萬元，公允價值為8000萬元，未曾計提減值準備。兩棟辦公樓的原價為10000萬元，累計折舊為8000萬元，公允價值為2000萬元，未曾計提減值準備。
ABC公司擁有S公司30％的股權的賬面價值及其公允價值均為6000萬元；擁有T公司40％的股權的賬面價值及其公允價值均為4000萬元。
（2）3月1日，XYZ公司就其欠T公司的8000萬元債務，與T公司達成債務重組協議。協議規定：T公司首先豁免XYZ公司債務2000萬元，然后XYZ公司以市區另外—塊100畝土地使用權償還剩余債務6000萬元。XYZ公司該土地使用權的賬面價值為3000萬元；公允價值為6000萬元；未曾計提減值準備。
（3）3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2000萬元債務，與M公司達成債務重組協議。協議規定：XYZ：公司以其某項固定資產償還該項債務。XYZ公司用于償還債務的固定資產賬面原價為6000、萬元，累計折舊3000萬元，已計提減值準備1000萬元，公允價值為2000萬元。
（4）4月1日，XYZ公司與M公司達成一項資產置換協議。XYZ公司為建立—個大型物流倉儲中心，以其產成品與M公司在郊區的—塊100畝土地的土地使用權進行置換，同時，M公司用銀行存款支付給XYZ公司補價800萬元。
XYZ公司用于置換的產成品的賬面余額為4500萬元，已經計提600萬元跌價準備，其公允價值為4000萬元。
M公司用于置換的100畝土地的土地使用權的賬面價值為1000萬元，未曾計提減值準備，公允價值為3200萬元。
假定上述與資產轉移、股權轉讓、債務重組等所有相關的法律手續均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股權后，按照S公司和T公司的章程規定，于5月1日向S公司和T公司董事會派出董事，參與S公司和T公司財務和經營政策的制定。至2003年底，XYZ公司未發生與對外投資和股權變動有關的其他交易或事項。不考慮交易過程中的增值稅等相關稅費。
要求：
（1）根據上述資料，指出在2003年12月31日與XYZ公司存在關聯方關系的公司。
（2）計算確定XYZ公司自ABC公司換人的S公司30％的股權和T公司40％的
股權的入賬價值。
（3）編制XYZ公司以土地使用權和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股
權的相關會計分錄。
（4）對XYZ公司與T公司的債務重組，編制XYZ公司的會計分錄。
（5）對XYZ公司與M公司的債務重組，編制XYZ公司的會計分錄。
（6）計算確定XYZ公司從M公司換人的土地使用權的入賬價值。
（7）編制XYZ公司以產成品換人M公司土地使用權的相關會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
2. A股份有限公司（以下簡稱A公司）為一家制造企業，成立于2001年1月1日，自成立之日起執行（企業會計制度》。該公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的10％提取法定公益金，適用的所得稅稅率為33％。2003年2月5日，注冊會計師在對A公司2002年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：
（1）2002年1月，A公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為遞延法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經基本完成，因此僅將該方法運用于2002年及以后年度發生的經濟業務。
2001年年報顯示，A公司在2001年只發生一項納稅調整事項，即公司于2001年年末計提的無形資產減值準備200萬元。該無形資產減值準備金額至2002年12月31日未發生變動。
（2）A公司于籌建期發生開辦費用1000萬元，在發生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產經營當月（2001年1月）起分5年攤銷，計人管理費用。
（3）2002年3月，A公司為研制新產品，共發生新產品研發材料費、研發人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：
借：所得稅13．20萬元
貸：遞延稅款13．20萬元
（4）A公司于2001年12月接受B公司捐贈的現金600萬元。會計部門將其確認為營業外收入，A公司2001年度的利潤總額為3000萬元。
其他有關資料如下：
（1）A公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年2月28日完成。假定稅法規定：對于企業發生的開辦費自開始生產經營當月起分5年攤銷；對于資產減值損失，只允許在損失實際發生時才能在稅前抵扣；對于研發費用，按照其實際發生額準予稅前抵扣；企業獲得的捐贈應當計入當期應納稅所得額計算交納所得稅。
（2）A公司2002年度會計報表審計報告出具日為2003年3月20日，會計報表對外報出日為2003年3月22日。
（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關的稅費的影響。
（4）預計A公司在未來轉回時間性差異的期間（3年內）能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵減時間性差異。
（5）2002年12月31日，A公司資產負債表相關項目調整前金額如下：
A公司資產負債表相關項目
2002年12月31日單位：萬元
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│項目│調整前│
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│無形資產│180（借方）│
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│長期待攤費用│600（借方）│
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│遞延稅款│30（借方）│
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│未分配利潤│3000（貸方）│
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│盈余公積│750（貸方）│
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要求：
（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由。
（2）對于A公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
（3）根據要求（2）的調整結果，填寫調整后的A公司2002年12月31日資產負債表相關項目金額（答案填寫在答題紙第13頁所印表格的空格處）。
（答案中的金額單位用萬元表示）
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