2008年會計中級職稱《中級實務》模擬試題及答案七
發布時間：2014-02-22 共2頁
三、判斷題:
11、企業應將土地使用權作為無形資產核算，待實際開發時一次性地將賬面原價結轉到房地產開發成本。（）
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標準答案：錯誤
解 析：企業應將購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權作為無形資產核算，并按期攤銷，待實際開發時一次性地將其賬面價值轉入房地產開發成本或在建工程成本。
12、對自創并按法律程序申請取得的無形資產，根據歷史成本原則，應將發生的全部費用予以資本化。（）
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標準答案：錯誤
解 析：自行開發無形資產，入賬價值按依法取得時發生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請取得前發生的研究與開發費用，應于發生時確認為當期費用。
13、企業應根據期末無形資產賬面價值的一定比例計提減值準備。（）
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標準答案：錯誤
解 析：合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。
14、已計入各期費用的研究開發費用，在該項無形資產獲得成功并依法申請取得時，再將原已計入費用的研究開發費予以資本化。（）
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標準答案：錯誤
解 析：已經計入各期費用的研究與開發費用，在該項無形資產獲得成功并依法申請取得時，不得再將原已計入費用的研究與開發費用資本化。
15、投資者投入的無形資產，應按該無形資產在投資方的賬面價值作為入賬價值。（）
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標準答案：錯誤
解 析：一般情況下，投資者以無形資產向企業投資時，企業應按投資各方確認的價值，借記“無形資產”科目，貸記“實收資本”或“股本”等科目。
四、計算題:
16、甲企業于2004年1月1日購買一項專利權，用銀行存款支付購買價款200萬元；該專利權有效期限5年；2005年1月1日將其使用權出租給乙企業，期限2年，一次性收費100萬元；2007年1月15日將其出售給丙企業，收取價款120萬元，假設出租和出售無形資產按5%繳納營業稅。
要求：
（1）對甲公司取得無形資產進行賬務處理；
（2）對甲公司自用無形資產攤銷進行賬務處理；
（3）對甲公司出租無形資產進行賬務處理；
（4）對甲公司出售無形資產進行賬務處理。
（答案中的金額單位用萬元表示）
標準答案：
(1) 對甲公司取得無形資產進行賬務處理
借：無形資產——專利權200
貸：銀行存款200
(2) 對2004年甲公司自用無形資產攤銷進行賬務處理
借：管理費用（200÷5）40
貸：無形資產——專利權40
(3) 對甲公司出租無形資產進行賬務處理
①2005年賬務處理
借：銀行存款100
貸：其他業務收入50
預收賬款50
借：其他業務支出42.5
貸：無形資產——專利權40
應交稅金——應交營業稅（50×5%）2.5
②2006年賬務處理
借：預收賬款50
貸：其他業務收入50
借：其他業務支出42.5
貸：無形資產——專利權40
應交稅金——應交營業稅（50×5%）2.5
(4) 對甲公司2007年1月出售無形資產進行賬務處理
借：銀行存款120
貸：無形資產——專利權80
應交稅金——應交營業稅（120×5%）6
營業外收入34
17、2003年1月1日，丙企業接受無形資產（專利權）捐贈，該專利權的市價為1000萬元。根據相關法律規定，該專利權的法律保護年限為15年，預計使用年限為10年。2005年12月31日，由于外部環境的變化，該專利權出現減值的跡象，估計可收回金額為490萬元。計提減值后，該專利權的使用年限不變。
2006年12月31日，丙企業發現，導致該專利權發生減值的不利經濟因素已全部消失，估計專利權的可收回金額為620萬元。假定不考慮所得稅及其他相關稅費的影響。要求：
（1）編制2003年接受捐贈該專利權的會計分錄；
（2）計算2005年年末應計提該專利權減值準備的金額，并進行賬務處理；
（3）計算2006年年末應計提的該專利權的減值準備，并進行賬務處理。
標準答案：（1）編制2003年接受捐贈該無形資產的會計分錄
借：無形資產——專利權 1 000
貸：待轉資產價值1 000
（2）計算2005年年末應計提無形資產減值準備的金額，并進行賬務處理
按照孰短原則該專利權的攤銷年限為10年，每年攤銷100萬元；至2005年年末已攤銷3年，故2005年年末該專利權的賬面余額為700萬元；該專利權的可收回金額為490萬元，應計提減值準備210萬元。賬務處理是：
借：營業外支出210
貸：無形資產減值準備210
（3）計算2006年年末應計提的該專利權的減值準備，并進行賬務處理
2005年年末計提減值后，無形資產賬面凈額為490（700- 210）萬元，按7年攤銷，每年應攤銷70萬元，2006年年末計提減值準備前，該專利權賬面凈額為420（630-210）萬元；在不考慮減值的情況下2006年年末計算確定的無形資產賬面余額為600萬元，可收回金額為620萬元，故應將價值恢復前的賬面價值420萬元與不考慮減值因素情況下計算確定的無形資產賬面余額與其可收回金額中的較低者600萬元的差額，即180萬元，分別沖減無形資產減值準備和營業外支出：
借：無形資產減值準備180
貸：營業外支出180
沖回減值準備后，無形資產賬面凈額為600（630- 30）萬元。
