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四、計算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第41題某企業(yè)于2003年9月5日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1200萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元。在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資200萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50萬元，原材料的進項稅額為8.5萬元。發(fā)生改擴建人員工資80萬元，用銀行存款支付其他費用61.5萬元。該生產(chǎn)線于2003年11月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為50萬元。
要求：
（1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）計算改擴建后的固定資產(chǎn)2004年應(yīng)計提的折舊額。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）會計分錄：
借：在建工程　　　　　　　　　950
　　累計折舊　　　　　　　　　200
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　50
　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　1200
借：在建工程　　　　　　　　200
　　貸：工程物資　　　　　　　　200
借：在建工程　　　　　　　　　　58.5
　　貸：原材料　　　　　　　　　50
　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　8.5
借：在建工程　　　　　　　　　　80
　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　80
借：在建工程　　　　　　61.5
　　貸：銀行存款　　　　61.5
借：固定資產(chǎn)　　　　　　1350
　　貸：在建工程　　　　1350
（2）2004年應(yīng)計提的折舊額
＝1350×20%×11/12+(1350－1350×20%)×20%×1/12
＝265.5(萬元)。
42題a公司為機床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2002年度生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種機床。對甲機床，a公司作出承諾：機床售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質(zhì)量問題，a公司免費負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）；對乙機床，a公司作出承諾：機床售出后半年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質(zhì)量問題，a公司免費負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。a公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售甲機床400臺，600臺，800臺和700臺，每臺售價為5萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的1%－1.5%之間。a公司2002年四個季度甲機床實際發(fā)生的維修費用分別為4萬元，40萬元，36萬元和70萬元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。a公司于2002年第一季度銷售乙機床5臺，第二季度銷售乙機床2臺，乙機床每臺售價為40萬元，乙機床于第三季度停止生產(chǎn)和銷售，根據(jù)以往的經(jīng)驗，乙機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%－4%之間，a公司2002年四個季度乙機床實際發(fā)生的維修費用分別為2萬元，4萬元，2萬元和1萬元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。假定2001年12月31日，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床）”科目年末余額為24萬元。預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床）”科目年末余額為5萬元
要求：
（1）對甲機床：分別每個季度完成：①編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的會計分錄；②應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額并編制相關(guān)會計分錄；③計算每個季度末“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目的余額。
（2）對乙機床：分別每個季度完成：①編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的會計分錄；②應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額并編制相關(guān)會計分錄；③計算每個季度末“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目的余額。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）甲機床
第一季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床）40000
　　貸：銀行存款20000
　　　　原材料20000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝400×50000×（0.01+0.015）÷2＝250000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保250000
　　貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床）250000
第一季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝240000＋250000－40000＝450000元。
第二季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床）400000
　　貸：銀行存款200000
　　　　原材料200000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保375000
　　貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床）375000
第二季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床）360000
　　貸：銀行存款180000
　　　　原材料180000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝800×50000×（0.01+0.015）÷2＝500000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保500000
　　貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床）500000
第三季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床）700000
　　貸：銀行存款350000
　　　　原材料350000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝700×50000×（0.01+0.015）÷2＝437500元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保437500
　　貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床）437500
第四季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝565000+437500－700000＝302500元。
（2）乙機床
第一季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床）20000
　　貸：銀行存款10000
　　　　原材料10000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝5×400000×（2%+4%）÷2＝60000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保60000
　　貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床）60000
第一季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝50000+60000－20000＝90000元。
第二季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床）40000
　　貸：銀行存款20000
　　　　原材料20000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝2×400000×（2%+4%）÷2＝24000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保24000
　　貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床）24000
第二季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝90000+24000－40000＝74000元。
第三季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床）20000
　　貸：銀行存款10000
　　　　原材料10000
第三季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝74000－20000＝54000元。
第四季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床）10000
　　貸：銀行存款5000
　　　　原材料5000
至2002年12月31日，乙機床的保修期已滿，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床）”余額沖銷。
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床）44000（54000－10000）
　　貸：營業(yè)費用44000