2010年《中級會計實務》試題及答案(3)
發布時間：2014-02-22 共5頁
第一大題
一、單項選擇題
1、企業期末編制資產負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目的是（ ）。
A.已作銷售但購貨方尚未運走的商品
B.委托代銷商品
C.合同約定購入的商品
D.為在建工程購入的工程物資
答案：B
解析：ACD不能滿足存貨定義，不屬于企業存貨。
2、計入存貨成本的相關稅費不應該包括（ ）。
A.可以抵扣的增值稅稅額
B.消費稅
C.資源稅
D.不能抵扣的進項稅額
答案：A
解析：相關稅費是指企業購買、自制或委托加工存貨所發生的消費稅、資源稅和不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額等，不包括按規定可以抵扣的增值稅稅額。
3、在存貨采購過程中，因遭受意外災害發生的損失和尚待查明原因的途中損耗，應先計入（ ）科目進行核算，在查明原因后再作處理。
A.原材料
B.待處理財產損溢
C.管理費用
D.營業外支出
答案：B
解析：因遭受意外災害發生的損失和尚待查明原因的途中損耗，應暫作為待處理財產損溢進行核算，在查明原因后再作處理。
4、某企業為增值稅一般納稅人。本月購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發票注明價款900萬元，增值稅額153萬元。另發生運輸費用9萬元(運費抵扣7%增值稅進項稅額)，包裝費3萬元，途中保險費用2.7萬元。原材料運抵企業后，驗收入庫為148公斤，運輸途中發生合理損耗2公斤。該原材料入賬價值為（ ）萬元。
A.911.70
B.914.07
C.913.35
D.914.70
答案：B
解析：原材料入賬價值=900+9?(1-7%)+3+2.7=914.07(萬元)。
5、乙工業企業為增值稅一般納稅企業。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元;發生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元;驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙工業企業該批原材料實際單位成本為每公斤（ ）元。
A.32.4
B.33.33
C.35.28
D.36
答案：D
6、某企業為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發生運輸費2000元(可按7%抵扣增值稅)，裝卸費1000元，途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發現短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該材料應計入存貨的實際成本為（ ）元。
A.435336
B.432650
C.503660
D.428111
答案：D
解析：企業在存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。原材料的總入賬價值=100?000+2000?(1-7%)+1000+800=503660(元)。采購過程中所發生的合理損失應計入材料的實際成本，尚待查明原因的15%的部分應先計入待處理財產損溢，所以應計入存貨的實際成本=503660?(1-15%)=428111(元)。
7、甲企業委托乙企業A材料一批加工成應稅消費品，加工完成直接對外銷售，甲企業發出原材料實際成本為80000元，完工收回時支付加工費1000元，往返的運費是200元，A材料屬于消費稅應稅物資，甲、乙企業均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，適用的消費稅稅率為10%。該材料甲企業已收回，并取得增值稅專用發票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（ ）元。
A.90370
B.90200
C.81200
D.81370
答案：B
解析：甲企業收回后直接用于對外銷售的，代扣代繳的消費稅計入存貨成本中。同時，由于甲企業是增值稅一般納稅人，所以交納的增值稅可以進行抵扣，不計入存貨成本中。消費稅的計稅價格=(80000+1000)?(1-10%)=90000(元)受托方代收代交的消費稅=90000?0%=9000(元)應交增值稅稅額=1000?7%=170(元)所以該委托加工材料收回后的入賬價值=80000+1000+9000+200=90200(元)
8、某企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%.該企業委托其它單位(增值稅一般納稅企業)加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續生產應稅消費品。發出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收，其成本為（ ）萬元。
A.270
B.280
C.300
D.315.3
答案：A
解析：
借：委托加工物資180
貸：原材料180
借：委托加工物資90
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)15.3
應交稅費-應交消費稅30
貸：銀行存款135.3
借：原材料270
貸：委托加工物資270
所以，該批原料已加工完成并驗收成本為18090=270萬元。
9、甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業加工成半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人，甲企業根據乙企業開具的增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為（ ）萬元。
A.144
B.144.68
C.160
D.160.68
答案：A
解析：由于委托加工收回后用于連續生產應稅消費品，因此消費稅不計入半成品的入賬價值，而是計入應交稅費，所以半成品入賬價值=140+4=144(萬元)。會計分錄為：借：委托加工物資140貸：原材料140借：委托加工物資4應交稅費——應交增值稅(進項稅額)0.68——應交消費稅16貸：銀行存款20.68借：原材料144貸：委托加工物資144
10、某公司使用A材料生產兩種產品甲和乙，2008年3月，一共領用50噸的A材料(每噸成本為10000元)，其中40%用來生產甲產品，60%用來生產乙產品。生產甲產品和乙產品分別發生直接人工費用40000元和60000元，兩種產品生產過程中共發生制造費用100000元。假設兩種產品均于當月完工，發生的制造費用按直接人工費用的比例進行分配，問甲產品的完工成本是（ ）元。
A.280000
B.420000
C.300000
D.340000
答案：A
解析：50?0000?0%+40000+100000?0%=280000(元)
