2011年中級會計職稱考試財務管理第七章習題演練及答案解析
發布時間：2014-02-22 共3頁
二、多項選擇題
1、中大公司向某企業銷售貨物一批，預計不能及時收到貨款，于是企業決定采取委托代銷方式，則下列說法正確的有（ ）。
A.企業可以在收到貨款時再開具發票、承擔納稅義務
B.采用這種方式可以起到延緩納稅的作用
C.企業在發出代銷商品時應該開具發票，承擔納稅義務
D.這種方式會使得企業墊付稅款
【正確答案】：AB
【答案解析】：企業在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發票、承擔納稅義務，從而起到延緩納稅的作用。
【該題針對“企業營運稅務管理”知識點進行考核】
2、中大公司2009年取得銷售收入24000萬元，管理費用中列支業務招待費300萬元，則下列說法正確的有（ ）。
A.中大公司可以稅前扣除的業務招待費是120萬元
B.中大公司可以稅前扣除的業務招待費是180萬元
C.當前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業務招待費的最高限額為200萬元
D.當前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業務招待費的最高限額為120萬元
【正確答案】：AC
【答案解析】：根據企業所得稅法規定，納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費支出，應按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的0.5%。按照規定中大公司當年業務招待費的60%是300×60％＝180萬元，稅前扣除限額是24000×0.5%＝120（萬元），由于180萬元大于120萬元，所以可以扣除120萬元。如果充分利用稅收政策，則當前銷售額下，企業的業務招待費可以達到120/60%＝200（萬元）。
【該題針對“企業收益分配稅務管理”知識點進行考核】
3、中大公司投資總額為1000萬元，當年實現息稅前利潤150萬元，企業所得稅稅率為25%。假設投資方式由以下兩種方式獲得：（1）投資總額全部由投資者投入；（2）投資總額由投資者投入600萬元，銀行借款投入400萬元，借款年利率為10%。假設不存在其他納稅調整事項，則以下說法正確的有（ ）。
A.若選擇第一種方式投資，則當年應交所得稅37.5萬元
B.若選擇第二種方式投資，則當年應交所得稅27.5萬元
C.第二種方式的稅后權益資本收益率更高
D.第一種方式的稅后權益資本收益率更高
【正確答案】：ABC
【答案解析】：若采用第一種方式投資，則不存在納稅調整項。
那么當年應稅所得額為150萬元，應繳所得稅為150×25%＝37.5（萬元），所以選項A正確；
若采用第二種方式投資，則增加利息支出40萬元。
那么當年應稅所得額為110萬元，應交所得稅110×25%＝27.5萬元，所以選項B正確；
第一種方式投資的稅后權益資本收益率＝150×（1－25%）/1000×100％＝11.25%
第二種方式投資的稅后權益資本收益率＝110×（1－25%）/600×100％＝13.75%，所以選項C正確。
【該題針對“企業投資稅務管理”知識點進行考核】
4、某企業（非房地產開發企業）準備將一處房地產轉讓給另一家企業乙，房地產公允市價為4000萬元，城建稅稅率及教育費附加征收率分別為7%和3%。企業面臨兩種選擇：一種是直接將房地產按照4000萬元的價格銷售給乙企業；另一種是將房地產作價4000萬元投入乙企業，然后將持有的股權以4000萬元轉讓給乙企業的母公司。不考慮土地增值稅，假定印花稅稅率為0.05％。根據上述資料判斷下列說法不正確的有（ ）。
A.如果采用方案1，甲企業合計應交稅金為220萬元
B.如果采用方案2，甲企業合計應交稅金為4萬元
C.如果采用方案1，甲企業只需繳納印花稅即可
D.從節稅減負角度考慮，甲企業采用第一種投資方式更適合
【正確答案】：ACD
【答案解析】：方案1：應交營業稅、城建稅及教育費附加＝4000×5%×（1＋7%＋3%）＝220萬元
應交印花稅＝4000×0.05%＝2萬元
合計應交稅金＝220＋2＝222萬元
方案2：房產投資時應交印花稅＝4000×0.05%＝2萬元
股權轉讓時應交印花稅＝4000×0.05%＝2萬元
合計應交稅金＝2＋2＝4萬元。
所以從節稅減負角度看，甲企業采用第二種投資方式更適合。
【該題針對“企業投資稅務管理”知識點進行考核】
5、以下說法不正確的有（ ）。
A.采購主要影響流轉稅中增值稅銷項稅額
B.預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅
C.為了抵扣進項稅額，專用發票應該在開具之日起60日內到稅務機關認證
D.購進免稅產品的運費可以抵扣稅增值稅額
【正確答案】：ACD
【答案解析】：采購主要影響流轉稅中增值稅進項稅額，所以選項A的說法不正確；由于增值稅采用購進扣稅法，因此當預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅，所以選項B的說法正確；必須自專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額，所以選項C的說法不正確；按照我國增值稅管理規定，購進免稅產品的運費不能抵扣增值稅額，所以選項D的說法不正確。
【該題針對“企業營運稅務管理”知識點進行考核】
