2009年審計師審計專業相關知識稅法輔導(21)
發布時間：2011-10-22 共2頁
稅收優惠
(一)免稅收入
根據我國《企業所得稅法》第26條的規定，企業的下列收入為免稅收入：①國債利息收入;②符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;③在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;④符合條件的非營利性組織的收入。
(二)稅款的免征、減征
1.根據我國《企業所得稅法》第27條的規定，下列所得可以免征、減征企業所得稅：①企業從事農、林、牧、漁業項目的所得;②企業從事港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;③企業從事環境保護項目的所得;④企業符合條件的技術轉讓;⑤非居民企業在中國境內未設立機構、場所但取得來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得。
2.《企業所得稅法》第29條規定，民族自治地方的自治機關對民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。
(三)降低稅率
根據《企業所得稅法》第28條的規定，降低稅率的情況主要有兩種：①符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅;②國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
(四)加計扣除支出、減計收入
1.企業的下列支出，可以實行加計扣除：①企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用;②企業安置殘疾人員及其他國家鼓勵安置的就業人員所支付的工資。
2.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取的收入，可以減計收入。
(五)抵扣應納稅所得額
創業投資企業從事國家需要的重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
(六)加速固定資產折舊
企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(七)稅額抵免
企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
(八)專項優惠政策
根據國民經濟和社會發展的需要，或者由于突發公共事件等原因對企業經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業所得稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常委會備案。
【示例】
1.企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅的是( )。
A.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益
B.從事農、林、牧、漁業項目的所得
C.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得
D.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
【答案】BCD【解析】(1)根據企業所得稅法第26條的規定，選項A屬于免稅收入。故排除之。(2)其余選項的依據為企業所得稅法第27條。
