2016審計《企業財務會計》講義：應收票據的核算
發布時間：2016-10-19 共1頁
(一)票據的種類
1.按能否立即兌現分為即期票據(見票即付)和遠期票據(記載票據到期日);
2.按是否附帶利息分為帶息票據和不帶息票據;
3.按承兌人分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。
在我國，大部分都是即期票據，所以應收票據一般指商業匯票。
(二)應收票據的核算
1.不帶息票據的核算
(1)收到票據 借：應收票據
貸：有關科目
(2)票據到期 借：銀行存款
貸：應收票據
(3)票據到期承兌方不能支付
借：應收帳款
貸：應收票據
2.帶息票據的核算
(1)核算要點
?、倨髽I至少應于中期或年終計提票據利息;
?、谄睋钠谙抻迷禄蛉毡硎?
?、厶鞌档挠嬎悖核泐^不算尾或算尾不算頭;
?、軕掌睋睦⒃谠黾?ldquo;應收票據”的同時沖減“財務費用”。
(2)相關的會計分錄
?、偃〉闷睋?借：應收票據 (面值)
貸：有關科目
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借：應收票據 (面值×票面利率×票據持有期限/360或12 )
貸：財務費用
?、鄣狡谑栈?借：銀行存款 (票據到期值)
貸：應收票據 (帳面余額)
財務費用 (差額)
票據到期值=票據面值×(1+票面利率×票據期限/360或者12)
例：A公司2006年9月1日銷售一批產品給B，發票上注明收入為100 000元，增值稅額為17 000元，收到B交來的期限6個月，票面利率10%的商業匯票。
(1)收到
借：應收票據 117 000
貸：主營業務收入 100 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17 000
(2)2006年12月31日計提利息
借：應收票據 117 000 ×10%÷12 ×4=3900
貸：財務費用 3900
(3)2007年3月1日到期收回
收到的金額=到期值=117 000 ×(1+10% ×6÷12)=122 850
2007年應提的利息=117 000 ×10% ×2÷12=1950
借：銀行存款 / 應收帳款(到期不能收回) 122 850
貸：應收票據 117 000+3900=120 900
財務費用 1950
