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　　1．下列項目中，應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額的是()。

　　A．將購買的貨物用于集體福利

　　B．將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

　　C．將貨物委托加工收回后繼續(xù)用于增值稅應(yīng)稅項目的生產(chǎn)

　　D．將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目

 

　　正確答案:B解題思路：將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額。

 

　　2．某商場為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售洗衣機，每臺洗衣機零售價3000元，本月售出新洗衣機200臺，收回舊洗衣機200臺，每臺舊洗衣機折價200元，企業(yè)計算增值稅銷項稅額為81367.52元。注冊稅務(wù)師審核后，認(rèn)為()。

　　A．企業(yè)計算是正確的，注冊稅務(wù)師表示認(rèn)同

　　B．企業(yè)計算有誤，銷項稅額少計87179.49元

　　C．企業(yè)計算有誤，銷項稅額少計5811.97元

　　D．企業(yè)計算有誤，銷項稅額少計2512.36元

 

　　正確答案:C解題思路：銷項稅額=3000÷1.17×200×17%=87179.49（元），企業(yè)自己計算的銷項稅額是81367.52元，少計銷項稅額=87179.49-81367.52=5811.97（元）。

 

　　3．某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2013年3月銷售服裝取得含稅現(xiàn)金收入8萬元，銷售副食品取得含稅現(xiàn)金收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。4月7日，向稅務(wù)機關(guān)申報的增值稅納稅申報表中（該納稅人的納稅期限為一個月），"應(yīng)稅貨物銷售額"欄中合計金額應(yīng)為()萬元。

　　A．22

　　B．21.15

　　C．20.75

　　D．18.80

 

　　正確答案:D解題思路：應(yīng)在該欄中填寫的合計金額=(8+12+2)÷(1+17%)=18.80（萬元）。

 

　　4．某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年5月將2010年底購入的已使用過的小汽車（應(yīng)征消費稅）對外銷售，小汽車原值250000元，已提折舊20000元，賬面凈值230000元，取得轉(zhuǎn)讓價款220000元。該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)實際應(yīng)繳納的增值稅為()元。

　　A．4230.77

　　B．8461.54

　　C．0

　　D．31965.81

 

　　正確答案:A解題思路：增值稅一般納稅人企業(yè)銷售已使用的應(yīng)征消費稅的小汽車，因其購進(jìn)時進(jìn)項稅額不得抵扣，故轉(zhuǎn)讓時應(yīng)按4%征收率減半征收增值稅，該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=220000÷1.04×4%×50%=4230.77（元）。

 

　　5．增值稅一般納稅人因銷貨退回而退還給購買方的增值稅額，已經(jīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回()中扣減。

　　A．當(dāng)期的進(jìn)項稅額

　　B．下期的進(jìn)項稅額

　　C．當(dāng)期的銷項稅額

　　D．下期的銷項稅額

 

　　正確答案:C解題思路：增值稅一般納稅人因銷貨退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回當(dāng)期的銷項稅額中扣減。

 

　　6．增值稅一般納稅人發(fā)生下列項目中，不允許抵扣進(jìn)項稅額的是()。

　　A．用于增值稅應(yīng)稅項目的購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)

　　B．汽車經(jīng)銷商進(jìn)口的汽車

　　C．企業(yè)食堂購置炊事用具

　　D．生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口零部件由海關(guān)代征增值稅

 

　　正確答案:C解題思路：企業(yè)食堂購置炊事用具屬于外購貨物用于集體福利項目，不得抵扣進(jìn)項稅額。

 

　　7．2013年3月5日，某電視機生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購電視機配件一批，配件不含稅價款100萬元，未能取得增值稅專用發(fā)票，支付給某運輸企業(yè)配件運費5萬元，取得貨運發(fā)票一張，該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額為()萬元。

　　A．17.35

　　B．17

　　C．0.35

　　D．0

 

　　正確答案:C解題思路：購進(jìn)貨物未取得增值稅專用發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項稅額，但運費可以正常計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額5×7%=0.35（萬元）。

 

　　8．某公司是有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2013年5月取得按FOB價確定的外銷收入800萬元人民幣，取得內(nèi)銷收入200萬元人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣進(jìn)項稅額的發(fā)票10張，進(jìn)項稅額合計200萬元。另外，當(dāng)月購進(jìn)免稅原材料200萬元，用于外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅為()萬元。（增值稅稅率均為17%，退稅率為13%，上期無留抵稅額）

　　A．104

　　B．78

　　C．76

　　D．2

 

　　正確答案:B解題思路：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800×(17%-13%)-200×（17%-13%)=24（萬元），當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(200-24)=-142（萬元），免抵退稅額=800×13%-200×13%=78（萬元），當(dāng)期的應(yīng)退稅額=78（萬元），當(dāng)期的免抵稅額=78-78=0（萬元）。相應(yīng)的會計分錄為：借記"其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅款--增值稅"780000，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（出口退稅）"780000。

 

　　9．某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月發(fā)生一般貿(mào)易出口業(yè)務(wù)，出口發(fā)票上注明到岸價為1000萬元，按合同約定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)貨物出口后的運保傭等費用20萬元，貨物適用的征稅率為17%，退稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)申報的不得免征和抵扣稅額為()萬元。

　　A．40.8

　　B．40

　　C．39.2

　　D．0.8

 

　　正確答案:C解題思路：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計算中，出口貨物銷售額應(yīng)按出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，若以到岸價格成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。故此，不得免征和抵扣稅額=（1000-20）×(17%-13%)=39.2（萬元）。

 

　　10．某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，出口取得外銷收入300萬元，貨物適用的征稅率為17%，退稅率為15%。則該外貿(mào)企業(yè)可申請退稅額為()萬元。

　　A．51

　　B．45

　　C．34

　　D．30

 

　　正確答案:D解題思路：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額=購進(jìn)貨物不含增值稅的金額×退稅率=200×15%=30（萬元）。