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　　1．計算應(yīng)納稅所得額時，下列項(xiàng)目可以在稅前直接扣除的是()。

　　A．無形資產(chǎn)的受讓支出

　　B．各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款支出

　　C．企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值

　　D．超過國家規(guī)定限額的公益救濟(jì)性捐贈部分

 

　　正確答案:C解題思路：選項(xiàng)A：無形資產(chǎn)受讓支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除；選項(xiàng)B：各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款支出不得在稅前扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤12%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分稅前不得扣除。

 

　　2．某居民企業(yè)2013年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元，計提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共35.5萬元，其中實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2.5萬元。則該企業(yè)在計算2013年應(yīng)納稅所得額時，此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A．0

　　B．7.75

　　C．9

　　D．35.50

 

　　正確答案:C解題思路：職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75（萬元），實(shí)際發(fā)生2.5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-21=9（萬元）。

 

　　3．某居民企業(yè)2013年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在當(dāng)年已預(yù)繳所得稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元。則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳所得稅款為()萬元。

　　A．50

　　B．60

　　C．70

　　D．80

 

　　正確答案:D解題思路：該企業(yè)境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125（萬元）；境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)=25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除，并補(bǔ)繳5萬元；境內(nèi)已預(yù)繳所得稅額25萬元，則匯總納稅時應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=125-20-25=80（萬元）。

 

　　4．作為計提業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額基數(shù)的是()。

　　A．所得稅申報表主表第1行"營業(yè)收入"

　　B．所得稅申報表主表第23行"納稅調(diào)整后所得"

　　C．所得稅申報表附表一(1)第1行"銷售（營業(yè)）收入合計"

　　D．所得稅申報表附表一(1)第2行"營業(yè)收入合計"

 

　　正確答案:C解題思路：所得稅申報表附表一(1)第1行"銷售（營業(yè)）收入合計"數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計算基數(shù)。

 

　　5．下列項(xiàng)目中，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報表附表一(1)"銷售（營業(yè)）收入"欄填列的是()。

　　A．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　B．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入

　　C．自制產(chǎn)品視同銷售的收入

　　D．取得銷售方支付的違約金

 

　　正確答案:C解題思路：選項(xiàng)A:屬于處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況填入附表一(1)《收入明細(xì)表》"處置固定資產(chǎn)凈收益"或附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》"處置固定資產(chǎn)凈損失"項(xiàng)目中；選項(xiàng)B：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況填入附表一(1)《收入明細(xì)表》"出售無形資產(chǎn)收益"或附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》"出售無形資產(chǎn)損失"項(xiàng)目中；選項(xiàng)D：取得銷售方支付的違約金應(yīng)當(dāng)填入附表一(1)《收入明細(xì)表》"營業(yè)外收入"中第26行"其他"項(xiàng)目中。

 

　　6．某企業(yè)2013年度"投資收益"賬戶發(fā)生額100萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益50萬元（被投資企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%）；國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)適用境外所得稅稅率為15%）。則該企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》"投資收益"中填寫的金額為()萬元。

　　A．50

　　B．100

　　C．58.82

　　D．92.15

 

　　正確答案:B解題思路：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第9行"投資收益"：填報納稅人以各種方式對外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失。本行根據(jù)"投資收益"科目的數(shù)額計算填報。

 

　　7．某企業(yè)2013年取得國債利息收入10萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收入120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，股票股息紅利收入20萬元。則企業(yè)所得稅納稅申報表主表中"投資收益"一欄中的金額應(yīng)為()萬元。

　　A．10

　　B．130

　　C．220

　　D．350

 

　　正確答案:D解題思路：企業(yè)所得稅納稅申報表主表中"投資收益"一欄填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。投資收益金額=10+120+200+20=350（萬元）。

 

　　8．下列項(xiàng)目中，應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表一(1)第一行"銷售（營業(yè)）收入"欄填列的是()。

　　A．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　B．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈所得

　　C．產(chǎn)品視同銷售的收入

　　D．無法支付的應(yīng)付賬款

 

　　正確答案:C解題思路：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表一(1)第一行"銷售（營業(yè)）收入"包含會計上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。選項(xiàng)A:固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入"固定資產(chǎn)清理"科目，最終企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈所得或凈損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；選項(xiàng)B：企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈所得應(yīng)計入"營業(yè)外收入"或"營業(yè)外支出"科目；選項(xiàng)D：無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計入到"營業(yè)外收入"科目。

 

　　9．下列項(xiàng)目中，不能在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表一《收入明細(xì)表》中"讓渡資產(chǎn)使用權(quán)"一欄填列的是()。

　　A．處置固定資產(chǎn)凈收益

　　B．商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)收入

　　C．以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)租金收入

　　D．以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租投資性房地產(chǎn)租金收入

 

　　正確答案:A解題思路：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表一《收入明細(xì)表》中"讓渡資產(chǎn)使用權(quán)"一欄，填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。處置固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)填在"營業(yè)外收入"中。

 

　　10．某企業(yè)2013年度未調(diào)整捐贈前的應(yīng)納稅所得額為1000萬元，會計利潤為800萬元，企業(yè)通過中國政府向教育事業(yè)的公益性捐贈為100萬元，直接向某大學(xué)捐款80萬元修建教學(xué)樓。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)可稅前扣除的捐贈支出為()萬元。

　　A．180

　　B．100

　　C．120

　　D．96

 

　　正確答案:D解題思路：企業(yè)所得稅法規(guī)定，公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。捐贈扣除限額=800×12%=96（萬元），實(shí)際公益性捐贈為100萬元，大于限額，只能扣除96萬元。直接向受贈人的捐贈，稅前不得扣除。