證券資格考試資料－證券投資基金(八)
發(fā)布時間：2011-10-07 共3頁
第 八 章 基金收益分配與稅收
第一節(jié) 基金收益
一、基金收益來源
基金收益來源主要包括基金投資所得股票股利收入、債券利息收入、證券買賣差價收入、銀行存款利息、買入返售證券收入以及其他收入。
（一）股票股利收入
股利一般有兩種形式，即現(xiàn)金股利與股票股利。
現(xiàn)金股利是以現(xiàn)金的方式發(fā)放的，股票股利是以股票的形式發(fā)放的。屬于基金收益，但通過在除息日在對分配所得的股票進行估值來體現(xiàn)。
（二）債券利息收入
基金的債券利息收入是指基金資產(chǎn)投資于各種債券（國債、地方政府債券、企業(yè)債、金融債等）而定期取得的利息收入。
（三）證券買賣差價收入
在交易實現(xiàn)當時就可以確認
（四）存款利息收入
存款利息是指基金將資金存入銀行或中國證券登記結(jié)算有限責任公司所獲得的利息收入。這部分收益僅占基金收益很小的一個部分。開放式基金由于必須隨時準備接受基金持有人的贖回申請，所以必須保留一部分現(xiàn)金存在銀行。存款利息收入可以按照規(guī)定的利率確認存款利息，利息逐日計提。
（五）買入返售證券收入
買入返售證券收入是指在國家規(guī)定的場所進行融券業(yè)務而取得收入。買入返售證券收入應在證券持有期內(nèi)采用直線法計提，并按計提的金額確認。
（六）其他收入
其他收入是指除上述收入以外的其他各項收入，如贖回費扣除基本手續(xù)費后的余額、手續(xù)費返還、因運用基金財產(chǎn)帶來的成本或費用的節(jié)約等。這些收入項目一般根據(jù)發(fā)生的實際金額確認。
（七）公允價值變動損益
二、與基金收益有關的幾個基本概念
（一）基金凈收益
基金凈利收益是一定時期內(nèi)，基金收入減去費用后的余額。以年度為例，基金凈收益是基金在一個會計年度內(nèi)全部收入減去全部費用的余額。從基金會計的角度看，我國基金收入包括股票差價收入、債券差價收入、債券利息收入、存款利息收入、股利收入、買入返售證券收入以及其他收入等科目，基金費用則包括基金管理費、基金托管費、銷售服務費、交易費用、賣出回購證券支出、其他費用（包括信息披露費用、審計費用等）等科目。基金凈收益只反映已實現(xiàn)收益情況，不包括未實現(xiàn)估值增值（減值）收益。
（二）基金經(jīng)營業(yè)績
基金經(jīng)營業(yè)績包括基金凈收益與基金未實現(xiàn)估值增值（減值）收益，是一個能夠全面反映基金在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的指標。
（三）損益平準金
損益平準金指在申購或贖回基金份額時，申購或贖回款項中包含的按未分配基金凈收益（或累計基金凈損失）占基金凈值比例計算的金額。
（四）期末可供分配基金收益
（五）未分配基金凈收益
未分配基金凈收益是基金進行收益分配后的剩余額。未分配基金凈收益將轉(zhuǎn)入下期分配。
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