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三、判斷題
1、增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，不征收增值稅（ ）。（2003）
[答案]×
[解析]根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，將貨物交付他人代銷(xiāo)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資、分配給股東或無(wú)償贈(zèng)送他人；或?qū)⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等應(yīng)視同銷(xiāo)售，納入增值稅的征稅范圍。
2、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人，發(fā)生貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（ ）（2004年）
[答案]×
[解析]從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷(xiāo)售行為，征收“增值稅”。

四、計(jì)算題
１、東方花園日化用品有限公司為增值稅一般納稅人，2003年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，運(yùn)輸單位已開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票。
（2）外購(gòu)機(jī)器設(shè)置一套，從供貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬(wàn)元，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）銷(xiāo)售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2457萬(wàn)元（含增值稅），向購(gòu)貨方收到手續(xù)費(fèi)11.7萬(wàn)元（含增值稅）。
（4）將公司閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬(wàn)元。
其他相關(guān)資料：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為6.3萬(wàn)元；增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7％，消費(fèi)稅稅率為30％，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。（2003）
要求：
（1）計(jì)算該公司1月份的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（2）計(jì)算該公司1月份應(yīng)納增值稅稅額
（3）計(jì)算該公司1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
（4）計(jì)算該公司1月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
[答案]
（1）該公司1月份增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額＝2457÷（1+17％）×17％+11.7÷（1+17％）×17％＝358.7（萬(wàn)元）
該公司1月份可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.3+30+10×7％＝37（萬(wàn)元）
（2）該公司1月份應(yīng)納增值稅稅額＝328.7-37＝321.7（萬(wàn)元）
（3）該公司1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（2457+11.7）÷（1+17％）×30％＝633（萬(wàn)元）
（4）該公司1月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝1×5％＝0.05（萬(wàn)元）
2、某化工公司是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品。2004年4月6日，該公司向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，結(jié)清3月份應(yīng)繳納稅款。4月20日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該公司3月份納稅情況實(shí)施稅務(wù)稽核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）連同護(hù)膚護(hù)發(fā)品一同銷(xiāo)售的特制包裝盒收入（含增值稅）9360元，未納入增值稅、消費(fèi)稅銷(xiāo)售額中。生產(chǎn)特制包裝盒發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
（2）外購(gòu)一批用于生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品的原料并驗(yàn)收入庫(kù)，支付貨款（含增值稅）35100元，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額為5100元。經(jīng)核查，該批原料因管理不善已被盜竊，但其進(jìn)項(xiàng)稅額已從3月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
（3）將新開(kāi)發(fā)的X牌洗發(fā)露40箱作為樣品用于新產(chǎn)品發(fā)布會(huì)，會(huì)后全部贈(zèng)送與會(huì)人員，該批樣品未計(jì)入銷(xiāo)售收入。生產(chǎn)該批樣品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。X牌洗發(fā)露每箱市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格（含增值稅）315.9元。
已知：護(hù)膚護(hù)發(fā)品適用增值稅稅率為17％，適用消費(fèi)稅稅率為8％。
要求：
（1）計(jì)算該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額。
（2）計(jì)算該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅額。
（答案中的金額單位用元表示） (2004年)
[答案]
（1）該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額
＝9360/（1＋17％）×17％＋5100＋（40×315.9）/（1＋17％）×17％＝8296（元）
（2）該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅額
＝9360/（1＋17％）×8％＋（40×315.9）/（1＋17％）×8％＝1504（元）