2008會計職稱《初級會計實務》第4章講義
發布時間：2010-01-19 共4頁
(一)提取盈余公積
企業按規定提取盈余公積時，應通過利潤分配和盈余公積等科目處理。
“利潤分配”是個總分類賬戶，它的二級科目有“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”。 【注意一下二級科目不要寫錯字】
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
(二)用盈余公積發放現金股利或利潤
向投資者分配利潤，通過“利潤分配——應付現金股利”科目核算。
董事會提出利潤分配方案時不做賬務處理，而是經股東大會批準后做賬務處理。
借：利潤分配——應付現金股利
貸：應付股利
年末要將“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”、“利潤分配——應付現金股利”等轉到“利潤分配——未分配利潤”賬戶。
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
——應付現金股利
年末還要將“本年利潤”轉到“利潤分配——未分配利潤”賬戶。“本年利潤”賬戶的貸方轉過來的是收入，借方轉過來的是費用。收入和費用相抵后凈利潤在貸方。年末要將凈利潤轉出，使“本年利潤”賬戶結平。【這一步不要忘了啊】
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
二、利潤分配(核心)
彌補虧損有很多不同的途徑，可能是稅前利潤彌補虧損也可能是稅后利潤彌補虧損，還可能是用盈余公積彌補虧損。如果企業發生虧損，可以用發生虧損后連續5年的稅前利潤來彌補虧損。
★稅前利潤彌補虧損
假設，企業ⅹ0年發生10萬的虧損，ⅹ1年有利潤可以先不納稅，先彌補ⅹ0年的虧損。如果ⅹ1年有30萬的利潤，可以拿出10萬彌補虧損，其余20萬才可以計算所得稅費用，得到凈利潤才可以提取法定盈余公積、任意盈余公積，才向投資者分配利潤。
企業彌補虧損后有20萬元的利潤，交所得稅6萬元，凈利潤14萬，按照10%提取法定盈余公積1.4萬元。
(30-10)*(1-30%)*10%=1.4萬元
賬務處理：
借：利潤分配——提取法定盈余公積 14 000
貸：盈余公積 14 000
用稅前利潤彌補虧損不需要進行賬務處理。
