2009年初級會計實務-會計科目匯總
發布時間：2010-01-19 共6頁
第四章 所有者權益
第一節 實收資本
1 接受現金資產投資
非股份有限公司
借：銀行存款
貸：實收資本
股份有限公司
借：銀行存款
貸：股本
資本公積——股本溢價
2 接受非現金資產投資
1）接受固定資產
借：固定資產
貸：實收資本
2）接受投入材料
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項）
貸：實收資本
3）接受無形資產
借：無形資產
貸：實收資本
3 實收資本的增減變動
增加：
借：銀行存款/資本公積/盈余公積
貸：實收資本
減少：
1） 回購本公司股票
借：庫存股
貸：銀行存款
2） 注銷本公司股票（沖減股本溢價、盈余公積、未分配利潤）
借：股本
資本公積——股本溢價
貸：庫存股
如果購回股票支付的價款低于面值總額的，差額作為增加股本溢價處理
借：股本
貸：庫存股
資本公積——股本溢價
第二節 資本公積
1 資本溢價
借：銀行存款
貸：實收資本
資本公積——資本溢價
2 股本溢價
1）收到發行收入
借：銀行存款
貸：股本
資本公積——股本溢價
2） 支付發行費用（從股本溢價中扣除，作為沖減資本公積處理）
借：資本公積——股本溢價
貸：銀行存款
3 其他資本公積的核算（參考長期股權投資一節）
借：長期股權投資
貸：資本公積——其他資本公積
4 資本公積轉增資本
借：資本公積
貸：實收資本
第三節 留存收益
1 利潤分配
1）結轉本年利潤
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
如發生虧損，作相反分錄
2）提取法定盈余公積、宣告發放現金股利
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——應付現金股利
貸：盈余公積
應付股利
同時，
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
——應付現金股利
2 盈余公積
1）提取盈余公積
借：利潤分配——提取法定盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
2）盈余公積補虧
借：盈余公積
貸：利潤分配——盈余公積補虧
3）盈余公積轉增資本
借：盈余公積
貸：股本
4）用盈余公積發放現金股利或利潤
宣告發派股利
借：利潤分配——應付現金股利
盈余公積
貸：應付股利
支付股利時
借：應付股利
貸：銀行存款
