2009年初級會計實務-會計科目匯總
發布時間：2010-01-19 共6頁
第五章 收入、費用、利潤
第一節 收入
一、銷售商品收入的賬務處理
1 一般銷售商品業務
借：應收賬款/應收票據/銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項）
借:主營業務成本
貸：庫存商品
2 已經發出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理
借：發出商品
貸：庫存商品
如納稅義務已經發生
借：應收賬款
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項）
之后能夠確認銷售收入時：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
同時結轉成本
借：主營業務成本
貸：發出商品
3 商業折扣、現金折扣、銷售折讓的處理
1）商業折扣不構成最終成交價格
2）現金折扣——> 借：財務費用
3）銷售折讓—已確認商品的銷售收入，沖減當期銷售商品收入及稅金
•；銷售實現時：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項）
借:主營業務成本
貸：庫存商品
•；發生銷售折讓時：
借：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項）
貸：應收賬款
銷售折讓—未確認商品的銷售收入時，直接扣除折讓金額
4）銷售退回的處理
•；未確認商品銷售收入退回時：
借：庫存商品
貸：發出商品
•；已確認商品的銷售收入退回時：
借：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項）
貸：應收賬款/銀行存款
借：庫存商品
貸：主營業務成本
如已發生現金折扣的，同時調整財務費用
5）采用預收款方式銷售商品的處理
•；收到部分貨款時：
借：銀行存款
貸：預收賬款
•；收到剩余貨款及增值稅稅款時：
借：預收賬款
銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
6）采用支付手續費方式委托代銷商品的處理
委托方
•；發出商品時：
借：委托代銷商品
貸：庫存商品
•；收到代銷清單時：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項）
借:主營業務成本
貸：委托代銷商品
借：銷售費用 代銷手續費
貸：應收賬款
受托方
•；收到商品時
借：受托代銷商品
貸：受托代銷商品款
•；對外銷售時：
借：銀行存款
貸：受托代銷商品
應交稅費——應交增值稅（銷項）
•；收到增值稅發票時： 視同購貨
借：應交稅費——應交增值稅（進項）
貸：應付賬款
•；支付貨款并計算代銷手續費
借：受托代銷商品款
應付賬款 增值稅
貸：銀行存款
其他業務收入 代銷手續費
7）銷售材料等存貨的處理——其他業務收入、其他業務成本
•；取得原材料銷售收入
借：銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項）
•；結轉已銷原材料的實際成本
借：其他業務成本
貸：原材啦
5 勞務完成時間不同等情況下提供勞務收入的確認原則
1）在同一會計期間開始并完成的勞務：
•；可一次完成的任務
確認勞務收入：借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業務收入
結轉勞務成本：借：主營業務成本
貸：銀行存款等
•；任務需花費一段時間完成：
借：勞務成本
貸：銀行存款等
借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業務收入
借：主營業務成本
貸：勞務成本
2）勞務的開始和完成分屬不同會計期間
提供勞務交易結果能夠可靠估計——完工百分比法
本期確認的收入=勞務總收入X本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的收入
本期確認的費用=勞務總成本X本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的費用
①預收勞務款
借：銀行存款
貸：預收賬款
②實際發生勞務成本
借：勞務成本
貸：應付職工薪酬/銀行存款
③確認勞務收入并結轉勞務成本
借：預收賬款
貸：主營業務收入
借：主營業務成本
貸：勞務成本
6 讓渡資產使用權的使用費收入——其他業務收入、其他業務成本
借：銀行存款/應收賬款
貸：其他業務收入
•；每月計提攤銷額
借：其他業務成本
貸：累計攤銷
第二節 費用
銷售費用：包裝費、保險費、展覽費、廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費；銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費、固定資產修理費等
管理費用：開辦費、公司經費（行政部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費）、董事會費（董事會成員津貼、會議費、差旅費）、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產資源補償費、技術轉讓費、研究費用、排污費、生產車間和行政部門的固定資產修理費等
財務費用：利息支出、匯兌損益、相關手續費、現金折扣
