會計職稱考前沖刺輔導資料（集中版）(二)
發布時間：2010-01-19 共7頁
第七章 流轉稅法律制度 打印本頁 （提示：首先應充分消化教材的例題）
一、增值稅基礎考點提示（重點）
1.增值稅的基本規定
（1）征收范圍--銷售貨物，進口貨物，提供加工修理勞務
（2）8種視同銷售行為（重點）記憶P261-262
（3）混合銷售業務、兼營非應稅勞務的處理（理解）
（4）小規模納稅人，一般納稅人認定（重點）P266--267
（5）一般納稅人的三檔稅率--17%、13%、0%
①13%低稅率的適用對象（選擇、判斷）P268；
②稅率只適用于出口貨物。
（6）征收率及運用（P269重點）
①一般納稅人?+-?沙、石、土料的可按6%征收率；
②銷售自來水的一般納稅人可按6%的征收率；
③商業小規模納稅人按4%征收率；
④商業以外的其他小規模納稅人6%征收率。
2.一般納稅人銷售稅額的計算要點（重點）
（1）銷項稅額=銷售額×稅率
①銷售額包括的價外費用P270
②銷售額=含增值稅售價÷（1＋增值稅率）
（2）進口貨物的組成計稅價格公式P270
（3）生產貨物的組成計稅價格公式P271
（4）對混合銷售、出租包裝物租金、折扣銷售、以舊換新銷售的計算規定P272
提示：結合P273-274的系列例題掌握計算要點
3.一般納稅人進項稅額的計算及規定
（1）哪些進項稅額允許抵扣
提示：注意10%、13%、7%扣除率的運用
（2）哪些進項稅額不能抵扣（選擇、計算）P276-277
（3）進項稅額的抵扣時限（重點）P278（注意防偽，非防為發票的抵扣時間）
結合P278-279例題理解
4.應交增值稅的計算
（1）一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額－當期進項稅額
（2）小規模納稅人應交增值稅=不含增值稅額×征收率
熟練掌握P280-283例題
5.增值稅的納稅時間、地點、期限（小題）
重點是納稅義務發生時間和納稅地點P284-286
6.增值稅專用發票（P287--294）
（1）哪些情況不能領購專用發票
（2）哪些情況不能開具專用發票
（3）開票時限，與納稅義務發生時間相同
（4）開票要求，重點P291②⑥⑦⑩
（5）銷貨退回、銷貨折扣開票的特別規定（重點）P293-294
