又黄又www的网站_青青草.com_在线亚洲美日韩_九九九国产视频_√天堂8资源中文在线_一区二区三区免费网站_久久久久国产一区二区三区_人妻激情偷乱视频一区二区三区_一本到在线视频

　　A．應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函

　　B．當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，該會計師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函

　　C．書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

　　D．書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

 

　　正確答案:ABD解題思路：選項C不恰當(dāng)。關(guān)于會計師事務(wù)所獨立性的書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

 

　　12．會計師事務(wù)所的以下情形中，屬于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的有()。

　　A．對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B．明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評價財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C．對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D．注冊會計師已識別到某類業(yè)務(wù)出現(xiàn)異常

 

　　正確答案:ABCD解題思路：ABCD四個選項均正確。

 

　　13．會計師事務(wù)所可以通過下列()途徑提高審計項目組人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

　　A．由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導(dǎo)

　　B．提升工作經(jīng)驗

　　C．同業(yè)互查和輿論宣傳

　　D．職業(yè)教育和職業(yè)發(fā)展

 

　　正確答案:ABD解題思路：選項C不恰當(dāng)。同業(yè)互查和輿論宣傳對行業(yè)監(jiān)管有一定的強(qiáng)化作用，不能提高審計項目組人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

 

　　三、簡答題（要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位）

 

　　14．會計師事務(wù)所承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的條件有哪些？

 

　　正確答案:

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

　　(1)會計師事務(wù)所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；

　　(2)會計師事務(wù)所及審計項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；

　　(3)會計師事務(wù)所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

 

　　15．ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。審計項目合伙人是C注冊會計師，其妻子是甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認(rèn)為對甲公司非常熟悉，無須再了解甲公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計資源放在對認(rèn)定層次實施實質(zhì)性程序上。審計過程中，審計項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明甲公司存在重大舞弊風(fēng)險。審計項目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，且甲公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。G注冊會計師堅持自己的主張，對甲公司2011年財務(wù)報表出具了審計報告。

　　要求：

　　按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號--業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在甲公司2012年度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

 

　　正確答案:

　　(1)審計項目組缺乏獨立性。根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號--業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求，對于審計業(yè)務(wù)，審計項目組成員應(yīng)當(dāng)獨立于甲公司。審計項目合伙人C注冊會計師的妻子是甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)沒有實施風(fēng)險評估程序。根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，任何審計業(yè)務(wù)都必須實施風(fēng)險評估程序。

　　(3)沒有對管理層舞弊保持職業(yè)謹(jǐn)慎。在甲公司存在重大舞弊風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，追加實施審計程序。

　　(4)審計項目組內(nèi)部意見分歧未經(jīng)解決不能出具審計報告。只有意見分歧問題得到解決，審計項目合伙人才能出具審計報告。

　　(5)沒有實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。甲公司存在重大舞弊風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

 

　　16．ABC會計師事務(wù)（有限責(zé)任會計師事務(wù)所）所于2011年取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務(wù)，ABC會計師事務(wù)所從XYZ會計師事務(wù)所招聘A注冊會計師擔(dān)任上市公司審計部經(jīng)理。A注冊會計師將XYZ會計師事務(wù)所的上市公司審計客戶--甲公司帶入ABC會計師事務(wù)所。在對甲公司2012年度財務(wù)報表審計時，ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任項目合伙人，并與會計師事務(wù)所的上市公司審計部副經(jīng)理B注冊會計師共同擔(dān)任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，A注冊會計師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任甲公司的審計項目合伙人和簽字注冊會計師，非常熟悉甲公司情況，因此要求項目組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實施進(jìn)一步審計程序。為了保證審計質(zhì)量，A注冊會計師作為項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人，對整個審計業(yè)務(wù)的重大事項進(jìn)行了復(fù)核。

　　要求：

　　指出ABC會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

 

　　正確答案:

　　(1)會計師事務(wù)所審計資源不足。理由：按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)確保能夠勝任該業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、勝任能力、時間和資源。

　　(2)注冊會計師沒有實施風(fēng)險評估程序。理由：注冊會計師實施所有審計業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險。

　　(3)簽字注冊會計師不符合規(guī)定。理由：審計報告應(yīng)由會計師事務(wù)所主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽字。A注冊會計師和B注冊會計師都不是會計師事務(wù)所主任會計師，也都不是主任會計師授權(quán)的副主任會計師。

　　(4)會計師事務(wù)所沒有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊會計師。理由：按照職業(yè)道德基本原則，A注冊會計師已經(jīng)連續(xù)5年擔(dān)任甲公司的簽字注冊會計師，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對A注冊會計師予以輪換。

　　(5)項目質(zhì)量控制復(fù)核人不符合規(guī)定。理由：按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由不參與該項業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行，保持客觀性。A注冊會計師既是項目合伙人和簽字注冊會計師，又同時履行了項目質(zhì)量控制復(fù)核責(zé)任，其復(fù)核工作缺乏客觀性。

 

　　17．ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　要求：

　　指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

 

　　正確答案:

　　(1)在業(yè)務(wù)承接時沒有開展恰當(dāng)?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動，沒有評價項目組專業(yè)勝任能力。會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力。

　　(2)聘請專家張先生缺乏獨立性。張先生曾是甲公司的計算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計者，又被聘請參與該系統(tǒng)的測試，將導(dǎo)致因自我評價對項目組獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)項目組成員相互復(fù)核工作無法達(dá)到要求，復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。

　　(4)項目組意見分歧未得到解決就出具報告不符合規(guī)定，只有在審計項目組意見分歧得到解決后，才能出具報告。

　　(5)未能在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。